票据问题.docVIP

扣除凭证的合法性 1、发票：（营业税实施细则第十九条）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。 发票管理办法第20条、征管法第21条：购销业务必须依据发票才能税前扣除；非购销业务（如工资等）不得依据发票扣除，应当根据收款方开具的收款收据或收条扣除，但必须加盖财务专用章。企业不得开具没有真实销售行为的发票。 思考：房地产企业支付给被拆迁人的拆迁补偿费应当依据什么凭证税前扣除？ （1）出具政府拆迁补偿费标准的文件： 如果房地产企业与被拆迁人达成的拆迁补偿费协议支付的拆迁补偿费如果超过政府的标准，是否可以扣除？ 答：可以扣除。 （2）出具被拆迁人签字或画押的收条或收款收据 （3）被拆迁人的身份证复印件 （4）被拆迁人与房地产企业签订的拆迁补偿费协议 （5）被拆迁户的门牌号码 2、财政部门监制的行政事业性收费收据和非税收入一般缴款书（营业税细则第19条）： 只能开具行政事业性收费项目，不得开具货物或劳务，否则支付方不得扣除。 3、境外发票：发票管理办法第34条、营业税实施细则第十九条： 境外发票可以作为税前扣除的凭证，但税务稽查时对境外发票有异议的，可以要求企业提供境外公证机构或境外注册会计师的证明，不能提供证明的，一律不得扣除。 4、其他合法凭证：（国税函【2005】77号）财税【2003】16号第四条规定的合法有效凭证，包括法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书。 5、《中国人民解放军通用收费票据》只能作为解放军内部结算使用，不得作为服务业发票使用，如果解放军单位对外从事餐饮、住宿、租赁等业务，必须开具地税局监制的发票，否则支付方不得扣除。 国税发【2000】61号、国税函【2000】466号、后财字【1999】81号 但自2005年起，企业承租解放军的房屋从事生产经营活动的，支付的租赁费能够出具《中国人民解放军通用收费票据》和《解放军房屋租赁许可证》，可以税前扣除，不需要地税局的发票。 后营字【2005】1285号 6、银行代收费业务专用发票 自2008年1月1日起，企业通过银行支付的通讯费、水电费等必须取得《银行代收费业务专用发票》，否则不得扣除。 国税发【2007】108号 7、企业购销合同违约，支付违约金方应取得什么票据？ 根据购销合同、协议和付款收据扣除。 合同违约金不需要凭借发票扣除。这样笼统的规定不尽合理，应当区别情况处理。 1、A公司销售货物给B公司，由于B公司没有按期付款，因此B公司支付违约金10万元，对于A公司来说这10万元是价外费用，应当缴纳增值税，因此应当开具发票给B公司。B公司没有取得发票，不应当在所得税前扣除。 2、反之，如果A公司违约，支付给B公司违约金，由于B公司并没有销售货物的主价款，因此该笔款项不属于价外费用，不缴纳增值税。因此，B公司无需开具发票。此时，A公司才可以凭借购销合同、协议和付款收据扣除。 8、个人的发票 （1）个人的发票属于个人的消费支出，原则上不得扣除。 （2）但天津市为个人报销与生产经营有关的通讯费发票可以据实扣除。 津地税所【2007】13号 9、报关代理业务 自2008年8月1日起，报关代理业务必须取得《报关代理业专用发票》才能税前扣除。国税函【2008】417号 10、税务监制收据：物业公司代收水电、企业往来等，已取消。 11、职工食堂票据问题：真实性 职工食堂向市场购买的蔬菜等，没有合法有效的凭证，只要真实，且不超过规定标准，可以税前扣除。 国税函【2008】159号 12、代收水电费票据问题：企便函[2009]33号 第十四条 13、股东车辆 （1）个人的车辆的所有支出不得在企业税前扣除。 （2）但如果个人与企业签订车辆的租赁协议的，可以按下列办法处理： A、下列与车辆使用直接相关的费用，可以扣除：路桥费、燃油费、修理费、美容费等。 B、下列与车辆本身有关的费用，应当由车主负担：折旧、强制性保险、养路费、车船税等 C、支付的租赁费凭地税局代开的发票税前扣除。 14、发票的入账时间 购进货物或劳务的发票必须在当年入帐。 当年：1月1日——次年汇算清缴结束前。 思考：李某2009年1月10日到财务科报销差旅费10000元。其中，6000元属于2008年12月的发票，4000元属于2009年1月份的发票。 借：管理费用10000 贷：现金10000 税务稽查：在2009年度所得税检查时，纳税调增2009年度应纳税所得额6000元。 财税【1996】079号：当年应计未计的费用。应提未提的折旧，不得转移到以后年度补计或补提。 正确： 借：以前年度损益调整6000（申报在2008年度申报表） 管理费用4000（申报在2009年度