财务核算中的资产的纳税处理.pptVIP

税务处理： （1）支付的咨询费100万元， （2）长期股权投资计税基础为 （3）若专利技术原价1 200万元，累计摊销100万元，计提无形资产减值准备300万元。初始计税基础与会计成本相同，税法按10年平均扣除，已累计扣除480万元。 以前年度已累计调减= 无形资产账面价值= 无形资产计税基础= 无形资产转让所得= 本期调增应纳税所得额= 长期股权投资采用成本法核算的会计处理与税法差异 （1）成本法的适用范围。成本法是指长期股权投资按成本计价的方法。长期股权投资成本法核算适用以下情形：①投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；②投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 （2）成本法核算下长期股权投资账面价值的调整及投资损益的确认。在成本法下，长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的初始投资成本。同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本为取得被合并方账面所有者权益的份额。 被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。 一般情况下，投资企业在取得投资当年自被投资单位分得的现金股利或利润应作为投资成本的收回。以后年度被投资单位累计分派的现金股利或利润超过投资以后至上年末止被投资单位累计实现净利润的，投资企业按照持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 长期股权投资采用权益法核算的会计处理与税法差异 长期股权投资权益法是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。 长期投资权益法核算适用于投资企业对被投资单位具有共同控制（合营企业）或重大影响（联营企业）的长期股权投资。 纳税人俱乐部 400-650-9936 资产财务核算中的纳税处理（一） 1、企业固定资产与费用选择问题—如何合理利用会计折旧与税法折旧差异调整？ 2、购买旧固定资产折旧如何计算？ 3、企业购买古玩、字画、黄金、玉器如何进行账务和纳税处理？ 4、企业购进、建造固定资产无发票，其计提的折旧怎样税前扣除？ 5、企业装修费用会计处理方法与纳税风险处理 6、企业租入房屋装修支出会计与纳税处理争议问题 7、自产设备出租如何避免双重征税会计与纳税处理 资产财务核算中的纳税处理（二） 8、纳税人销售自己使用过的固定资产增值税争议解决与帐务处理 9、无形资产研究开发费处置财务核算中的纳税处理 10、土地价值如何计入房产原值，是总面积？还是投影面积？ 11、资产损失账务处理、资产损失税前抵扣策略、资产损失报送哪资料？什么时间报送？ 1、企业固定资产与费用选择问题—如何合理利用会计折旧与税法折旧差异调整？ 《税法》： 计税基础＝历史成本－税法规定的累计折旧 《会计准则》： 账面价值＝历史成本－会计累计折旧－固定资产减值准备 1、折旧方法的差异 2、折旧年限的差异 3、净残值的差异 4、计提固定资产减值准备产生的差异 5、计提固定资产折旧的范围不同 6、计提折旧的起始时间不同 1、折旧方法的差异 《实施条例》：固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除。 《会计准则》：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。 可选用的折旧方法包括：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 2、折旧年限的差异 《实施条例》第六十条 固定资产计算折旧的最低年限如下： （1）房屋、建筑物，为20年； （2）飞机、火车、轮船、机器机械和其他生产设备为10年； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （5）电子设备，为3年。 《会计准则》：企业根据固定资产的性质和使用情况合理确定固定资产的使用寿命。 3、固定资产预计净残值 《实施条例》第59条：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 《会计准则》第15条：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。 4、计