借款费用习题及答案.doc

?甲公司于2007年1月1日从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，年利率8％，利息按年支付。其他有关资料如下：?? ??（1）工程于2007年1月1日开工，甲公司于2007年1月1日支付给建筑承包商乙公司300万元；2007年1月1日至3月末，该借款闲置的资金取得的存款利息收入为4万元。?? ??（2）2007年4月1日工程因纠纷停工，直到7月1日继续施工。第二季度取得的该笔借款闲置资金存款利息收入为4万元。?? ??（3）2007年7月1日又支付工程款400万元。第三季度，甲公司用该借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元，已存入银行。?? ??（4）2007年10月1日，甲公司从工商银行借入流动资金借款500万元，借期1年，年利率6％。利息按季度支付，10月1日甲公司支付工程进度款500万元。?? ??（5）至2007年末该工程尚未完工。?? ??要求：?? ??（1）判断专门借款在2007年的资本化期间。?? ??（2）按季计算2007年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行账务处理。（以万元为单位）????? ?【答案】?? ??（1）判断专门借款的资本化期间：2007年资本化期间为2007年1月1日－12月31日，但4月1日－6月30日应暂停资本化。?? ??（2）按季计算2007年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行财务处理：?? ??①第一季度：?? ??A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元）? ??B:利息资本化金额＝利息费用－闲置资金取得的利息收入＝20－4＝16（万元）?? ??借：在建工程―生产线?????????16?? ??银行存款????????????????????4?? ??贷：应付利息?????????????????????20?? ??②第二季度（暂停资本化）：?? ??A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元）?? ??B:计入财务费用的金额＝20－4＝16（万元）?? ??借：财务费用???????????????????16?? ??银行存款????????????????????4?? ??贷：应付利息???????????????????20?? ??③第三季度：?? ??A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元）?? ??B:利息资本化金额＝20－9＝11（万元）?? ??借：在建工程―生产线??????????11?? ??银行存款?????????????????????9?? ??贷：应付利息?????????????????????20?? ??④第四季度：?? ??A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元）应全部资本化。? ??B:从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。?? ??累计资产支出加权平均数＝200×3/3＝200（万元）?? ??季度资本化率＝6％/4＝1.5％?? ??一般借款利息资本化金额＝200×1.5％?＝3（万元）?? ??利息资本化金额＝20＋3＝23（万元）?? ??C:账务处理：?? ??借：在建工程―生产线??????????????20?? ??贷：应付利息????????????????????????20?? ??借：在建工程―生产线????????????????3?? ??财务费用?????????????????????????4.5?? ??贷：银行存款?????????????????（500×6％/4）7.5?? ??借：应付利息??????????????????????80?? 贷：银行存款??????????????????????80?题2?? ?某公司于20×6年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，工程采用出包方式，分别于20×6年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1000万元、3500万元和1000万元。办公楼于20×6年12月31日完工，达到预定可使用状态。公司为建造办公楼发生了两笔专门借款，分别为：?? ??（1）20×6年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为7％，利息按年支付；?? ??（2）20×6年7月1日专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为11%,利息按年支付。闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，假定该短期投资月收益率为0.5%。? 公司为建造办公楼的支出占用了一般借款。假定所占用一般借款有两笔，分别为：?? ??（1）向A银行长期借款2000万元，期限为20×6年12月1日至20×9?年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；?? ??（2）发行公司债券10000万元，于20×6年1月1日发