上市公司内部审计研究——以新华制药为例.pdfVIP

上市公司内部审计研究 一一以新华制药为例 潘红玉 摘 要:随着现代公司制度的建立、健全和逐步完善，公司所面临的市场竞争环境更加激烈。公司在适应新的经济环境的同时想要谋 求更好的生存和发展，就必须加强对公司内部审计的管理，防范经营风险。近年来，国内外上市公司由于内部审计失灵导致的丑闻事件屡 见不鲜。在这样的背景下，做好上市公司内部审计研究显得尤为重要。 关键词:内部审计;上市公司;新华制药;审计研究 新华制药具有较强的科研能力，完善的科研开发体系，是国家高新技术 -、上市公司内部审计的产生与发展 公司、国家火炬计划重点高科技公司，与五十多家科研机构积极展开合 (一)上市公司内部审计的产生动因 作并取得丰硕成果，授权专利达到 106 项之多。 按照利益相关者理论，正是各个方面对内部审计的需求才促使了内 (二)组织架构 部审计的产生及发展。内部审计产生和发展的动因主要有:企业内部管 新华制药设有股东大会、董事会、监事会等管理层，董事会下设9 理层增多，控制范围扩大，需要加强内部管理、监督、控制，即是公司 个控股公司和总经理，总经理下设有 19 个职能部门和生产车间，机构 保护资产、推广思想之手段:所有者集中决策时间和精力的需要;企业 所有权与经营权管理权的分离;管理的多层次化;企业多元经营;全国 设置如图 l 。 或全球化集团经营;家族企业发展到一定阶段、需要并达成共识决定 亲兄弟明算帐按贡献分配利益时需要有这样的一个部门;市场竞争 的需要(成本、终端、品牌) ;规范化管理的需要(做大做不强);股 东的需要、老板的需要;发展的需要。注册会计师希望公司的内部审计 在日常活动中能够对公司的财务状况进行有效监督，从而降低审计的 风险。 (二)上市公司内部审计模式的现状 内部审计作为管理上市公司的重要手段，绝大多数的公司都已设立 了内部审计部门，控制了风险，但内审的组织模式是有差别的。目前， 上市公司中内部审计机构的组织形式主要有隶属于监事会、董事会、总 经理以及财务部的组织形式。这四种模式各有优劣势，第一种模式是隶 属于财务部。在这种隶属模式下，内审机构实质上成为了财务部门的监 督部门，虽然能够及时发现财务上的错误，但其监督的范围被缩小了， 使得内部审计除财务领域外的其他业务职能难以发挥。 第二种模式是隶属于总经理。总经理是公司最高的管理人员，内审 部门隶属于总经理，使得其具有更高的执行力，有利于协调内审部门与 其他业务部门之间的关系，从而能直接为日常经营决策服务。虽然这种 图 l 新华制药机掏设置 模式有利于对公司生产经营活动进行直接审计，但行政管理上的隶属关 其中 19 个职能部门如表 1 ，审计部同时被单独列出，审计部和法纪 系使得内部审计机构难以对总经理的违法乱纪和滥用职权进行监控。 部负责监督董事会制定的内部控制制度的执行情况。 第三种模式是隶属于监事会。监事会受股东大会的委托，对董事 褒 1 职能部门 会、董事和总经理等高级管理层进行监督，对股东大会负责。内部审计 部门隶属于监事会，其独立性和权威性相对较高，但是在内部审计过程 发展规划部 采购物控部