CPA土地增值税和资源税笔记.pdf

考试佳园，更多押题资料，qq：2365024615 第七章 资源税法和土地增值税法 本章考情分析 土地增值税法是考试中的重点税种，小税种当中的重点。除单项选择题、多项选择题外， 每年都有计算问答题、综合题，一般分值5-8分左右。 资源税法以后会是考试中重点税种，主要为单项选择题、多项选择题，有时也可以与增 值税结合考察计算性题目，一般分值5-8分。 本章基本结构框架 第一节 资源税纳税义务人、税目与税率 第二节 资源税计税依据与应纳税额的计算 第三节 资源税税收优惠和征收管理 第四节 土地增值税纳税义务人与征税范围 第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目 第六节 土地增值税应纳税额的计算 第七节 土地增值税税收优惠和征收管理 2016年教材的主要变化 资源税 1.新增：稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征的相关规定。 2.修改：原煤、洗选煤销售额不包含运费等支出的表述。 土地增值税 1.删除：“以房地产进行投资、联营”和“企业兼并转让房地产”相关规定。 2.新增：“企业改制重组土地增值税政策”规定。 第一节 资源税纳税义务人、税目与税率 资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和 个人课征的一种税。 作用：调节级差收入，促进平等竞争；促进资源的合理利用；筹集财政资金。 一、资源税的纳税人 1 考试佳园，更多押题资料，qq：2365024615 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或 者生产盐的单位和个人。 【解释1】资源税是境内税，进口不征、出口不退。 【解释2】开采陆上和海洋的油气资源的中外合作油气田、开采海洋油气资源的自营油气 田，不再缴纳矿区使用费，依法缴纳资源税。 二、扣缴义务人 1.独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。（其他收购未税矿 产品的单位包括个体户不包括个人）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单 位应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税。 2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据 收购数量代扣代缴资源税。 3.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，由作业者代扣资源税。 三、税目和税率 （一）税目 征税范围（结合税收优惠） 不征或暂不征收的项目 原油（天然原油） 不包括人造石油 天然气（专门开采或与原油同时开采的天然气） 煤矿生产的天然气 原煤、未税原煤加工洗选煤 其他煤炭制品 矿产品 其他非金属矿原矿 对于未列举名称的其他矿， 黑色金属矿原矿 一般在税目税率表上 由省级政府决定征收或暂缓 列举了名称 征收资源税，并报财政部和 有色金属矿原矿 国家税务总局备案 固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐） 盐 液体盐（卤水） 【例题·多选题】下列各项中，应征收资源税的有（