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2016年注册会计师 税法 第七章 资源税法和土地增值税法 【考情分析】 1.本章地位：属于小税种中的重点章节，在考试中所占比重较高； 2.题型：以单选题、多选题为主，土地增值税可能出计算题或综合题； 3.分值：预计在2016年考试中本章分值5～12分左右。 【2016年教材的主要变化】 （一）资源税 新增对稀土、钨、钼等资源由从量定额改为从价定率征收的规定，新增对稀土、钨、钼 等资源应纳税额的计算 （二）土地增值税 删除以房地产进行投资、联营，企业兼并转让房地产征税的规定，新增企业改制重组土 地增值税政策的内容。 第一节 资源税纳税义务人、税目与税率 资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的 一种税。 【知识点1】纳税义务人 在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 注意 1.进口不征，出口不退——对在我国领域及管辖海域生产或开采应税资源的单位或个人 征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。对出口应税产品也不退 （免）已纳 的资源税； 2.一次性课征——对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或 自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税； 3.自2011年11月1 日起，中外合作开采石油、天然气的企业也征收资源税； 4.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位 （包括个体户）为资源税的扣缴义 务人。 【知识点2】税目、税率 （一）税目 （征税范围）——7大类 1.原油 开采的天然原油征税，人造石油不征税 2.天然气 专门开采和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税 3.煤炭 原煤和以未税原煤加工的洗选煤 4.其他非金属矿原矿 除原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿 5.黑色金属矿原矿 铁矿石、铬矿石、锰矿石 6.有色金属矿原矿 7.盐 包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；液体盐，是指卤 1 2016年注册会计师 税法 水 纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律 按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 （二）税率 征收方式 适用范围 计税依据 1.原油、天然气，6%～10%； 2.煤炭2%～10% 3.稀土、钨、钼 （2016年修改）： 从价定率 销售额 （1）轻稀土按地区执行不同的适用税率——内蒙古11.5%、四川9.5%、山东7.5%； 中重稀土资源税适用税率为27% （2）钨：6.5%； （3）钼：11% 从量定额 其他 销售数量 【注意事项】 纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或销 售数量；未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税 率。 【例题1-多选题】资源税的纳税义务人包括 （ ）。