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审计（考前串讲） 1 第一部分 第1-2 章讲解 第一章 审计概述 一、考情分析 本章属于非常重要的内容。从历年考题情况看，各种题型在本章均可涉及，而且经常将目标理 论与审计实务结合考查主观题。在今年的考试中，考生应注意把握：第一，审计要素；第二，结合 管理层的认定，确定具体审计目标，设计并实施相应的实质性程序；第三，审计基本要求。 二、重点和难点 （一）审计的性质 注意：合理保证与有限保证的区别 （二）审计要素 1.审计业务的三方关系 （1）三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者 （2）三方关系 （3）管理层会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者；如果某业务不存在除责任方之 外的预期使用者，则不构成一项鉴证业务 （4）注册会计师与被审计单位管理层的责任 第一，注册会计师的责任； 第二，被审计单位管理层的责任； 注意： 被审计单位管理层责任的内容；管理层和治理层认可并理解其应当承担的责任是执行审计工作 的前提。 第三，两者的关系 2.财务报表（鉴证对象） 3.财务报表编制基础（标准） （1）标准是用于评价或计量鉴证对象的基准； （2）适当标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性； （3）财务报表审计中的标准就是财务报告编制基础，分为通用目的和特殊目的编制基础。 4.审计证据 5.审计报告 （三）审计目标 1.审计的总体目标 2.认定与具体审计目标 （1）与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标 （2）与期末账户余额相关的认定及具体审计目标 （3）与列报相关的认定及具体审计目标 （四）审计基本要求 1.遵守职业道德要求 2.保持职业怀疑 （1）职业怀疑的内涵 （2）保持职业怀疑的作用 注意： 保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。 3.合理运用职业判断 （五）审计风险 1.审计风险的含义 2 审计（考前串讲） 2.重大错报风险 （1）含义及性质；（2）两个层次的重大错报风险 3.检查风险和含义及性质 4.检查风险与重大错报风险的反向关系 5.审计的固有限制 第二章 审计计划 一、考情分析 本章属于非常重要的内容，近年主要以客观题的考查为主；本章的内容（特别是审计重要性） 不仅会考查客观题，而且还有可能考查简答和综合题。应关注：审计业务约定书的内容；总体策略 和具体审计计划；审计重要性的含义及其运用。 二、重点和难点 （一）审计业务约定书的内容 1.基本内容 2.审计业务约定书的特殊考虑 （1）考虑特定需要 （2）组成部分的审计 （3）连续审计 （4）审计业务约定条款的变更 （二）总体审计策略和具体审计计划 1.总体审计策略 2.具体审计计划 3.审计过程中对计划的更改 4.指导、监督和复核 （三）审计重要性 1.重要性的含义 2. 重要性水平的确定 （1）财务报表整体的重要性 注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表 整体的重要性。 注意： 第一，在选择基准时应考虑的因素； 第二，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 （2）特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 （3）实际执行的重要性 实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨 在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。 通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。 注意：实际执行的重要性为整体的50%和75%时的具体情