时现—工程审计中舞弊调查的技巧与方法.pptVIP

（五）施工过程中的主要问题 1.超投资计划问题 2.违规使用建设资金问题 3.设计变更问题 4.监理不到位问题（如虚假签证等） 5.采购过程不规范问题 6.内部控制失灵问题 7.生产准备工作不到位问题 （六）竣工验收阶段常见问题 1.竣工验收不规范，质量检验把关不严，可能导致工程存在重大质量隐患 2.虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，竣工决算失真 3.固定资产达到预定可使用状态后，未及时进行估价、结转 * 三、工程建设中舞弊问题表现形式 * 1.白条抵账，现金交易 2.假分包、假劳务用工 3.假合同、假发票套取资金 4.虚列成本套取资金、做假帐掩盖事实 5.从材料、设备供应商手中直接拿回扣等 （一）直接形式 1.施工单位或供应商通过向中介机构支付所谓的咨询费转移资金，经过一系列洗钱后，最后输送给建设单位或权力机关有关领导 2.建设单位或一些国有施工企业的领导授意将工程以超出市场价格分包或切标给同学、亲属、朋友，暗中谋利 3.建设单位领导的亲属、朋友、同学在关联单位（如一级供应商甚至二级供应商）持股 （二）间接形式 （二）间接形式 4.建设单位的领导暗中操纵中介机构包括招标代理机构，再由中介机构或招标代理机构向有关施工企业或供应商收取好处，从中谋取利益 5.建设单位与施工单位、监理单位串通一气，通过编造假的设计变更、假合同，编报假的工程量，把招标结余资金、预备费、工程款等，通过施工单位的手倒出来 (三)舞弊案例分析（另附） * 四、工程建设舞弊审计思路与方法 (一）挪用建设资金的做法与审计方法 1.挪用建设资金的常见做法 ——从账面上做手脚，支出挂“长期投资”、“短斯投资”、“暂付款”、“其他应收款”、“在建工程”，或者在“事业支出”、“经费支出”等科目列支，有的通过“小型基建”科目列支楼堂馆所项目 (一）挪用建设资金的做法与审计方法 ——有的将应下拨的建设资金冲抵项目建设单位的往来，从账面上看，建设资金已发生转移，实际上项目主管部门没有把建设资金拨到建设单位，更没有用到项目上，而是偿还了自己的债务 * (一）挪用建设资金的做法与审计方法 2.审计方法 ——重点检查“长期投资”、“短期投资”、“暂付款”、“其他应收款”、“在建工程”、“事业支出”、“经费支出”、“小型基建”等科目，特别要检查长期挂账资金 CNAO (一）挪用建设资金的做法与审计方法 2.审计方法 ——有疑问的大笔资金，应当“一竿子到底”，跟着资金流向，资金流到哪里，就延伸审计到哪里，追踪去向 * (一）挪用建设资金的做法与审计方法 2.审计方法 ——对混存混用的建设资金（有贷款、中央财政预算内投资、地方配套资金、建设单位自筹资金等），有的边建设、边运营项目，建设资金与生产运营资金混在一起，或者一个法人同时有几个在建项目，且资金都在一个户上核算，审计怎么办？ (一）挪用建设资金的做法与审计方法 其中一个办法：根据资金到建设单位账户的时点，截至到审计时，检查这一时段账户上资金进出情况 * (二)套取建设资金的主要做法与审计方法 1.主要做法 ----伪造发票或合同，套取建设资金 -----虚增征地拆迁补偿、虚增工程量、虚增材料采购数量等手段虚列成本方式套取建设资金 (二)套取建设资金的主要做法与审计方法 检查项目发包、承包单位，供货、设计、施工、监理等相关单位是否存在关联关系 检查有无利用关联关系转移、侵占、挪用建设资金，为本部门、本单位或个人谋取私利，是否造成国有建设资金流失等问题 检查有无借企业重组、股份改造等名义，侵吞、私分国有资产行为 CNAO 2.审计方法 (三)利用关联交易输送利益的做法与审计方法 1.主要做法 所谓关联交易，是指建设单位利用资源与下属公司进行的一种有损国家利益的交易行为 2.审计方法 审计关联公司收入、费用账和往来账，再延伸检查建设单位财务帐、银行开户、银行日记账和对账单 CNAO (四)在管理费中虚列支出的做法与审计方法 1.主要做法 某公路项目，光小汽车就买了16辆,有的还是进口车,金额超过批准概算的3倍多，其中部分送给交通主管部门和关系单位 CNAO (四)在管理费中虚列支出的做法与审计方法 2.审计方法 费用支出的真实、合法和效益性，重点检查管理费、开办费、研究实践费、项目管理费等待摊费用支出情况,是否存在违反或随意扩大开支范围和标准、胡支乱用，造成建设资金流失和损失浪费问题 检查土地征用及迁移补偿费合规性，是否存在不按政策进行补偿、挤占挪用、损失浪费等问题 CNAO (五)账外账与 “小金库”的审计方法 1.主要做法 “小金库”主要手法： 收入（包括