B口腔医院卫生材料成本对科室绩效考核影响分析.doc

B口腔医院卫生材料成本对科室绩效考核影响分析 　　摘要：为适应新医改政策的形势，公立医院推进了全成本核算模式，提高了医院的经济管理质量和水平，并在此基础上实行了绩效考核分配方式，充分调动了员工的积极性，医院绩效考核办法各异，但都以成本核算为基础。本文以B口腔医院2013年1月至2015年12月的卫生材料成本数据为例，统计成本变动对绩效的影响程度，便于科室更好地进行成本控制，提高资源使用效率 关键词：卫生材料成本 绩效考核 一、医院绩效与成本核算的内容 医院绩效是指按照一定的绩效管理标准和指标体系，形成一套涵盖医院科室、医护人员和职能部门的管理体系，实行按劳分配、多劳多得、效率优先、兼顾公平的原则，努力激发全体员工的积极性和创造性。医院成本核算是一种应用会计方法，系统记录和测算医疗机构在服务提供中所发生的成本，计算、分析与评价不同类医疗卫生服务的总成本和单位成本，并以此为基础完善医疗机构服务资源的配置，以提高服务效率的一种经济管理活动。科学、准确的成本核算是绩效考核的主要依据，考核结果也会促进科室及时发现自身的不足，在关注医疗业务管理的同时，重视成本的节约和控制 全成本核算作为医院内部一项重要的经济管理活动，成本概念具有更丰富的内涵，它能准确地反映成本状况，为医院的价值补偿、医疗付费标准的制订以及医院的经营决策提供重要依据。科室成本包括直接成本和分摊的间接成本。直接成本分为固定成本和变动成本两类。固定成本不随业务量增加而增加，如人员工资、房屋折旧等，这类成本对于科室是不可控制的；变动成本按科室的实际消耗或领用数量列支，如卫生材料费、办公用品等零星支出，这类成本随着业务量的变化而同方向增减。可见，成本控制的关键在于有效控制变动成本，减少资料浪费及人均费用的不合理增长 二、B口腔医院绩效考核与科室成本核算情况 B口腔医院是国家211重点口腔医学院校，前身为国立B医学院附属医院的齿科诊疗室，现已成为集医疗、教学、科研、预防保健于一体全面发展的大型口腔医院、口腔医学院、口腔医学研究机构。目前B院绩效考核实行院、科两级管理，考虑不同科室的业务内容、技术水平、风险程度等因素的综合绩效评价体系，每季度和每年对医疗、教学、科研和文明服务四项内容进行考核评分确定奖励金额，综合以上各项因素最终确定科室当月绩效 合理的绩效考核离不开科学的成本核算体系，为保证医院成本核算工作正常有序的进行，B口腔医院对成本核算实行统一领导，集中管理，统一核算。成立医院成本管理工作领导小组，组长由院长和相关职能部门负责人组成，成员包括两办、财务处、人事处、后勤综合协调处、医务处、护理部、医学装备处、病案管理科、信息中心、运营管理办公室等相关部门负责人；在财务处设置成本管理办公室，由专人负责成本核算工作。B院医疗成本主要包括卫生材料费、人员费、洗衣费、电话费和科室更新费等，其中可控变动成本卫生材料费在总成本中所占比重较大。文章将通过对三年数据的收集和测算，统计出卫生材料支出水平对科室绩效的影响程度，帮助科室加强成本节约意识，完善科室的内部控制 三、B口腔医院卫生材料成本对科室绩效的影响 为反映卫生材料成本对科室绩效的影响作用，文章以B口腔医院A科室2013年1月至2015年12月科室成本及绩效数据为例，将每月卫生材料支出增加或缩减10%及20%，测算对科室绩效的影响程度。选取的A科室是一个集医疗、教学、科研三个职能为一体的专科门诊科室，2015年全年平均在岗职工人数74人，月门诊人次约7162人次。经过多次统计、计算，测算结果如下表所示 表中数据可以反映出，假设其他因素不变，在原有卫生材料支出水平下，增减10%及20%对绩效的影响程度。三年来A科室每月卫生材料支出范围从最低32063.70元到最高733594.30元，变化幅度较大。当卫生材料成本变动10%时，三年绩效平均变动百分比为2.77%；当卫生材料成本变动20%时，三年绩效平均变动百分比为5.55%；2014年2月门诊收入2144970元，卫生材料成本为32063.70元，绩效变动幅度最小，分别为0.28%和0.56%；2014年4月门诊收入2671295元，卫生材料成本为528960.80元，绩效变动幅度最大，分别为4.58%和9.18%。由此表可以看出，在不影响医疗质量的前提下，临床科室适当节约卫生材料支出，可以一定幅度地提高科室的绩效水平；科室应尽量减少不同月份卫生材料支出幅度过大的变化，根据不同月份的收入水平，合理控制卫生材料耗用，以实现当月绩效的最大化 四、加强绩效成本核算的几点建议 （一）构建科学合理的成本核算体系 医院成本核算应当遵循合法性、相关性、分期核算、权责发生制、收支配比、一致性和重要性等原则，财务处及归口管理部门要各司其职，保证