个人转让房屋应缴税费.ppt

Page ? * 个人转让房屋应缴税费简介 个人转让房屋需要缴纳： 营业税 个人所得税 城市维护建设税和教育费附加 印花税 土地增值税 契税 1、营业税： 在中国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 个人转让住房营业税税率为5%。 上海市住房保障和房屋管理局《关于调整本市普通住房标准的通知》2012年2月16日 通知内容如下：可以享受优惠政策的普通住房，应同时满足以下条件： 1、五层以上（含五层）的多高层住房，以及不足五层的老式公寓、新式里弄、旧式里弄等； 2、单套建筑面积在140平方米以下； 3、实际成交价格：低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下，坐落于内环线以内的低于330万元/套，内环线与外环线之间的低于200万元/套，外环线以外的低于160万元/套。 2、城市维护建设税和教育费附加 以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据； 城市维护建设税税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城，镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区，县城或镇的，税率为1%； 教育费附加：凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当缴纳教育费附加。 教育费附加税率：以实际缴纳的营业税的税额为计征依据，教育费附加率为3% ； 有的地方还会加收地方教育费附加，按1%收取的。 3、个人所得税： 免征或者减征的情形： 个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用住房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位交纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，比照已购公用住房确定应纳税所得额。 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与三代以内直系亲属，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人；对当事双方不征收个人所得税。 个人所得税税率，税率为20%。 4、土地增值税： 纳税人：在中国境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，应当缴纳土地增值税。 纳税依据：为土地增值额。纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，为增值额。计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。 税率计算： 增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。 增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。 增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。 增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。 免征、减征土地增值税的情形： （一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的； （二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。 （三）以房地产进行投资、联营的，免征收土地增值税。 （四）一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。 （五）在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。 （六）个人之间互换自有居住用房地产的，免征土地增值税。 （七）个人转让自用住房，居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。 5、 印花税： 按照房屋成交价格的万分之五缴纳； 3、契税： 纳税主体及行为：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当缴纳契税。契税税率为３—５％。 免征或者减征的情形： 城镇职工第一次购买国家规定标准面积以内的公有住房，免征契税； 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征； 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征； 因不可抗力灭失住