行政单位资产资金管理整理版.pptVIP

财政授权支付程序 三、零余额账户用款额度的管理 财政部门根据经批准的行政单位部门预算和用款计划向行政单位零余额账户的代理银行下达财政支付用款额度时，行政单位的零余额账户用款额度增加。 行政单位经批准的部门预算和用款计划，向单位零余额账户的代理银行开具支付指令，从单位零余额账户中向收款人支付款项，则行政单位的零余额账户用款额度减少。 行政单位零余额账户的代理银行再将行政单位的支付指令与行政单位的预算和用款计划进行核对，与业务发生当日通过零余额账户和财政国库存款账户进行资金预算。资金清算后，这个零余额账户用款额度为零。 该科目是没有余额的，是一个过渡账户。 行政单位资产资金管理 行政单位的定义 行政单位的定义 行政单位是代表政府行使政府权力的机构，是进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位，主要包括国家权力机关、行政机关、司法机关、检察机关等。 行政单位资产分类 资产 现金 银行存款 零余额账户用款额度 有价证券 固定资产 暂付款 库存材料 一、现金的管理 一、行政单位现金的定义 行政单位的现金是指库存现金，即行政单位在预算执行过程中为保证日常业务活动开支的需要而由会计部门保管的货币资金。 一、现金的管理 二、现金的管理要求 参照《现金管理条例》1988年 1.行政单位应当设置“现金日记账”，以加强对现金的管理和核算。 2.严格遵守银行核定的库存现金限额。 3.除零星开支外，一切付款均应由转账支付。 4.不准坐支现金。 5.库存现金要定期或不定期由内部审计人员查核 二、银行存款的管理 银行存款的管理要求 定义： 银行存款是行政单位存放在开户银行或其它金融机构的货币资金. （1）行政单位必须严格银行存款的开户管理，凭中国人民银行当地支行核发的开户许可证开立基本存款账户，不得为还贷、还债套取现金多头开户。 （2）银行账户只限于本单位使用，不得出租、出借或转让。 （3）任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。 二、银行存款的管理 (4)设置“银行存款日记账”，定期对账。 (5)有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 (6)外币折合人民币时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。年度终了（季度、月结），单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为期末外币账户的期末人民币余额，调整后的外币账户人民币余额与原账面价值的差额，作为汇兑损益列入有关支出（经费支出）。 三、零余额账户用款额度的管理 财政授权支付程序 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月（年）度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。 预算单位 财政部门 1.申请月度用款限额 国库支付中心 中国人民银行国库 4.通 知 用 款 额 度 3.通 知 用 款 限 额 商业银行 6.拨 付 指 令 7.联 行 往 来 8.收款通知 9. 提供商品劳务工程 供应商 2.批准财政用款限额 5.用 款 限 额 内 发 出 支 付 指 三、零余额账户用款额度的管理 一、零余额账户用款额度的管理要求 1.概念 行政单位的财政授权支付额度是行政单位在商业银行零余额账户中可以使用的财政数量资金限额。 三、零余额账户用款额度的管理 零余额用款额度 借 贷 财政核定给单位的用款额度和特殊原因退回该账户的额度资金 单位支用的额度和年终未用注销的额度 每日资金结 算后余额为零 四、有价证券的管理 一、有价证券的定义 有价证券是指行政单位用结余资金购买的国债。 二、行政单位购买有价证券的管理要求 (1)只能购买中央财政发行的国库券，不购买其他有价证券。 (2)行政单位购买有价证券的资金来源，只能是国家规定其有权自行支配的结余资金 (3)有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入其他收入。