对我国企业内部控制规范体系主要内容的分析解读.pdfVIP

安 徽 建 筑 2012年第3期(总 184期) 对我国企业 口控制规范体系主要内容的分析 StudyONPrima CoverageofControlRulesSystem forChinaCompanies 郑 德 (安徽省建筑材料供应运输公司，安徽 合肥 230000) l■l_ 摘 要 ：《企业内部控制基本规范》和 《企业内部控制应用指引》、《企业 制要素界定为五条：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟 _● 一 内部控制评价指引》、《企业 内部控制审计指引》共同构成了我国企业 通、内部监督。同时将五大控制要素与三大控制 目标作一种立 f===== ■■■_ 内部控制规范体 系。研读上述规范体系的内容，分析其不足是本文的 体化的关系对应。 主要 目标。 在第二、三部分，主要是 《企业内部控制应用指引》的内容， 关键词：内部控制；规范体系；分析解读 其中将与内部环境直接相关的组织架构控制、发展战略控制、 中图分类号：F270．7 文献标识码：C 人力资源控制、社会责任控制、企业文化控制等五项内容放在 文章编号：1o07—7359(2012)03—0229—02 《企业层面控制》一章 ，而将资金活动控制、采购业务控制、资产 管理控制、销售业务控制、研究与开发控制、工程项 目控制、担 1 我国企业内部控制规范体系的构成 保业务控制、业务外包控制、财务报告控制、全面预算控制、合 同管理控制、内部信息传递控制、信息系统控制等 13项内容归 为提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持 纳在 业《务层面控制》一章。该部分内容也是围绕内部控制五大 续发展，维护社会主义市场经济程序和社会公众利益 ，近几年， 要素在具体业务和事项上实施控制活动。 我国已经重视企业 内部控制的建设。2008年 6月 28日，五部 第四部分，主要是 《企业内部控制评价指引》的内容；第五 委(财政部、证监会 、审计署 、银监会和保监会)联合发布了我国 部分，主要是 《企业 内部控制审计指引》的内容。 首部 《企业 内部控制基本规范》，要求从 2009年 7月 1日起首 笔者认为，第一部分内容是我国企业内部控制的基本框 建 先在上市公司施行，并鼓励非上市的其他大中型企业参照执 筑 架，是纲领性的条例。第四部分，企业 内部控制评价的内容，与 经 行；2010年4月2613，上述五部委又联合发布了 企《业内部控 第二部分企业层面控制，都是直接从内部控制的五要素人手， 济 制配套指引》，该配套指引包括 l8项 《企业内部控制应用指 与 侧重 “内部环境”，结合企业业务特点和管理要求 ，确定各 自的 管 引》、企《业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》。至 核心指标和主要内容。第一至第四部分内容均是围绕企业内部 理 此，标志着适应