小金库1-2的界定及表现形式,第二讲.doc

“小金库”的存放形态 现金形态。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。 基本特点：金额相对较小。支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少 数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。 表现：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。二是采用虚列支出的方法套取现金。如：以劳务费、 办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。 四是商业行为的各种回扣等。 【案例】辽宁省的犯罪团伙开着豪华轿车专门找当地机关领导办公室下手,盗得现金、笔记本电脑、手 表、金银首饰等,涉案总价值逾百万元,其中现金就达50余万,最多一次盗窃价值近20万元。 银行存款形态。是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些， 主要由单位或部门支配。银行存款形态的“小金库”一般挂靠于二级单位或关联单位，有的以个人存款形式存 在。 【案例】2002年至2009年7月，南航集团所属企业将货运服务、机务维修、过站维护等收入共计10550.6万 元转入“三产”单位或工会，已用于发放职工奖金补贴及其他开支6821.85万元。 有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。一般来源于公用闲置资 金、“小金库”资金违法理财或套取（虚列支出）资金形成的产物。 【案例】2004年，国资委管理的中国纺织工业协会用900多万元购买了分红保险和投资基金。 固定资产形态。 固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生 息提供了基础。 账外固定资产来源主要有：一是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，二是利用特殊资源与其他 单位合作获取的，三是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品 等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。四是获得捐 赠固定资产。 【案例】2003年至2004年，卫生部所属卫生监督中心未经批准，动用其管理的健康相关产品评审项目结存 资金191.83万元，购置帕萨特等轿车6辆、别克面包车1辆。 2003年至2004年，中国造血干细胞捐献者资料库管理中心还将财政部拨付的用于检测项目的彩票公益金购 置小轿车、旅行车63.31万元，列支办公用房租金59.61万元。 股权和债权形态。股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源 可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利 作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。 【案例】“八面局长”12年间受贿1200余万元，其中1000万元为一家公司20%的干股。法院审理查明，董 黎明接受刘德年及瑶海建安公司的请托，利用职权为请托人牟取利益，接受刘德年为其出资1800万元、瑶海建 安公司为其出资1000万元与刘德年、瑶海建安公司合作开办公司。  【案例3】A行政单位为省财政一级预算单位，所属有ll户事业单位、4户企业单位。根据案例分析，以上 哪些单位的哪些行为是“小金库”行为，其资金来源和存放形态是什么? （1）2007年4月，A单位授权所属B公司与s企业签订协议，将单位综合技术服务基地评估后转让。2007年5 月，B公司收到转让款980万元登记为账外账，在其私设会计账簿上支出旧综合技术服务基地工程欠款375万 元、新综合技术服务基地基建支出420万元、A单位职工2007年中秋节福利47.8万元、B公司经费支出l9.6万 元； 【答案】A单位转让单位综合技术服务基地取得价款980万元形成A单位的“小金库”，资金来源为国有资 产处置收入，存放形态为银行存款形态。 （2）为解决单位内部非独立法人机构老龄委经费问题，A单位将办公楼部分空余房产的租赁费收入交由老 龄委直接收取使用。2007年至2009年7月期间，共计收取房屋租赁费59.3万元，支出51.5万元，老龄委单独设 置账簿登记核算以上经济业务，会计期末A单位未在机关会计账簿总账中进行汇总登记； 【答案】A单位将办公楼部分空余房产的租赁费收入交由老龄委直接收取形成A单位的“小金库”，资金来 源为国有资产出租出借收入，存放形态为银行存款或者其他形态； （3）A单位所属E事业单位，收到A单位转拨的省财政科研项目专项拨款150万元计入事业收入科目。该科 研项目省财政共拨款225万元，项目实施主体为E单位，A单位将其余75万元转付给为该科研项目提供场地和劳 务的M公司，M公司从2007年4月起提供A单位财务部门一辆轿车用做办公用车； 【答案】A单位将应转拨E单位的75万元转付M公司形成“小金库”，资金来源为财政拨款，存放形态为银 行存款形态；M公司