第7章非货币性资产交换.pptVIP

* * （三）具体会计处理 1．换出资产为存货的 借：固定资产等（换入资产的入账价值） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （涉及补价的，借或贷银行存款等，下同） 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品等 * * 2．换出资产为固定资产、无形资产 如换出资产为无形资产的有关会计分录如下： 借：库存商品等 （换入资产的入账价值） 应交税费——应交增值税（进项税额） 无形资产减值准备 （已提减值准备） 累计摊销 （已摊销额） 贷：无形资产 （账面余额） 应交税费——应交营业税 营业外收入（或借：营业外支出）（差额） 换出的资产为固定资产，需通过“固定资产清理”账户核算。 * * 3．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产 借：库存商品等 （换入资产的入账价值） 应交税费——应交增值税（进项税额） 长期股权投资减值准备 （已提减值准备） 贷：长期股权投资 （账面余额） 投资收益 （差额） * * 【P261】2012年9月，甲公司以其生产经营过程中使用的一台设备交换乙公司生产的一批产品，换入的产品作为存货管理。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。设备原价为150万元，已提折旧为40万元，公允价值100万元。产品的账面价值为60万元，在交换日的市场价格为100万元，计税价格等于市场价格。乙公司换入的设备作为生产用固定资产管理。 假设甲公司在整个交易过程中，除支付设备的运杂费10000元外，没有发生其他相关税费。乙公司在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。 要求：根据上述资料，编制甲公司和乙公司的有关会计分录 * * 甲公司有关会计处理如下： 换入产品的入账价值＝换出资产的公允价值＝100（万元） 借：固定资产清理 1100000 累计折旧 400000 贷：固定资产——设备 1500000 借：固定资产清理 10000 贷：银行存款 10000 借：库存商品 1000000 应交税费——应交增值税（进行税额） 17000 0 营业外支出 110000 贷：固定资产清理 1110000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 * * 乙公司有关会计处理如下： 换入固定资产的入账价值＝换出资产的公允价值＝100（万元） 借：固定资产 ——设备 1000000 应交税费——应交增值税（进项税额）170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000 * * 【P262】2013年3月，为提高产品质量，甲公司以其持有的对乙公司的长期股权投资交换丙公司拥有的一项专利技术。在交换日，甲公司持有的长期股权投资账面余额为800万元，已计提长期股权投资减值准备100万元，在交换日公允价值为600万元，丙公司专利技术的账面原价为1000万元，累计已摊销金额为200万元，已计提减值准备100万元，在交换日的公允价值为600万元。丙公司交换后对乙公司的关系由重大影响变为控制关系，甲公司换入的专利权可以大幅提高其产品质量。税务机关核定丙公司交换的专利技术需要缴纳5%的营业税。 甲公司的账务处理 换入无形资产的入账价值=换出资产的公