浅析出口退税政策变化对出口型生产企业的影响.doc

　摘要：随着国际市场的日益开放，越来越多的企业开展出口业务，出口退税政策也备受关注。出口退税是我国现行税收政策中的重要组成部分，与企业的经营策略关系密切，对出口企业的经营发展影响重大。我国的出口退税政策也在不断的修改完善，以更好地管理和服务于从事出口业务的企业。文章首先分析我国出口型企业办理出口退税工作存在的问题，总结出口退税政策对其影响，然后针对分析的问题提出调整对策，建议企业改善税务工作，以减轻企业税负。 　　关键词：出口退税；税收政策；出口型企业；出口贸易 　　一、现阶段我国出口型企业退税业务存在的问题 　　虽然我国税收体制在不断地适应经济发展要求，进行逐步的改进与完善，但在很多具体业务领域方面仍存在一些不足。出口退税不仅是税务管理的难点，在企业的税务处理中也往往成为业务重点。当前我国税务机关开展税务管理以及出口型生产企业办理出口退税业务面临的主要问题如下。 　　（一）征税与退税环节脱节，出口骗税时有发生 　　我国很多具体税种的改革都在随着经济发展不断开展，尤其是增值税。但整套征收管理还是不尽健全，表现在出口退税方面就是出口退税与国内征税环节无法实现有效衔接。由于增值税范围较宽泛，征收地类型比较多，征税地与出口退税地经常出现不一致的情况，且征税地与退税地往往相互独立运作。出口型企业在办理相关税务处理时就需要分别前往办理，在信息需求上征税机关与退税机关之间缺乏必要沟通，税收管理系统的计算机参与较晚，导致目前无法实现全面信息共享，使很多信息在不同的税务部门出现信息不对称现象，办理业务非常复杂。也同时给出口型企业提供了无法乱纪的机会，因为无法对出口退税行为进行多部门综合监控，企业就会提供与征税地不同的申报信息，利用虚开购进出口货物增值税专用发票等行为骗取国家出口退税，破坏了正常的贸易秩序，也损害了国家利益。 　　（二）出口退税政策立法体系尚需完善，业务处理缺乏足够的依据 　　我国1994年制定颁发了《出口货物退（免）税管理办法》后，只是应经济发展要求相继颁布了一系列的通知和规定，对管理办法进行补充、修改，但关于出口退税的专门法律比较少，而且上升到法律高度能解决现在出口偷税行为的几乎没有。失去了法律制度的支撑，相关的出口退税管理力度明显不足，根本无法满足当今市场经济下出口型生产企业的发展要求。 　　（三）调整出口退税率以影响出口贸易的方式本身存在缺陷 　　我国出口退税税率的调整一直都是在刺激出口增长与减轻财政压力的矛盾中寻求平衡。当出口贸易不景气时，就上调出口退税率；出口形势良好时，则下调出口退税率。在经济总体形势波动较大时，税率的变动会对企业持续稳定经营造成不良影响。我国出口企业大多数是制造类企业，出口产品多为简单加工、低附加值或贴牌生产。为对产业结构进行调整，2005-2007年我国调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税率，适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率。但这种调整税率方式的使用需要以出口状况良好为前提。否则出口退税率的降低会导致一批企业成本上升，产能下降，订单减少，甚至倒闭。2008至2009年为应对金融危机，又提高很多产品的出口退税率。政策的反复调整一定程度上会扰乱企业经济预期，不利于企业的持续稳定经营。所以，政策本身具有很大局限性，不是调整我国出口贸易的长久之策。 　　二、出口退税政策变化对出口型企业的影响 　　自1994年税制改革开始，中国经历了数次出口退税率调整。尤其在2008年金融危机后，我国对出口退税税率进行了连续多次的调整，其目的都是通过调整出口退税对中国出口贸易进行影响。一般地，出口退税对出口型企业来说数额很大，可以明显地减少税负，能否顺利办理退税对出口型企业影响重大。因此，出口退税政策的调整与变化会引起该类企业的关注。 　　（一）出口退税税率直接影响出口型企业成本 　　出口退税实际上是国家为鼓励企业出口，将生产企业出口商品在国内所缴纳的增值税依照一定比例返还，以降低企业税收负担。所以，出口退税税率一旦变动就会直接影响企业纳税额。如果退税力度减弱，相应的负担就会转嫁到产品上，影响出口产品价格，减弱出口产品竞争力，降低企业经营利润，影响企业扩大出口的积极性，很多企业被迫退出出口业务领域。经实证分析，预计我国现行出口退税政策下，出口退税率每下调1个百分点，我国出口总量就会下降4.9个百分点。上述一系列不利影响最终会因出口产品价格的上涨导致我国出口产品国际竞争力下降，对我国出口业务产生不利影响。 　　（二）出口退税政策的调整导致行业竞争激烈 　　因为出口退税政策是作为税收优惠推行的，会不同程度地减轻企业的税收负担，所以对出口退税本身来说，无论是退税率的提高还是降低，都会推动出口型企业对现有的业务进行调整，以实现不断的进步和发展。为调整产业结构，我国自2005年取消或下调部分出口商