个人所得税的纳税审查税务稽查应对及案例分析.docVIP

第六讲 个人所得税的纳税审查、税务稽查应对及案例分析 [案例] 毛阿敏偷税案 (一)基本案情 1989年4月2日，报章披露了当红歌星毛阿敏走穴偷税，毛愤然否认。与此同时，南京市税务局派出的南北两个调查组从3月15日开始对全国16个大城市的调查，确认毛阿敏存在严重偷税问题。在大量的证据面前，毛阿敏不得不承认“在自己发表的言论中没有说实话”。经核实，毛阿敏承认从1987年共偷漏个人收入调节税15万多元，并于5月10日和29日补缴了15．1万元的个人收入调节税和3．4万元罚款。5月30日，南京市税务局宣布毛阿敏偷漏税案结案。但是，毛阿敏不汲取教训，近年又因再度偷税被税务机关立案查处，并于1998年9月调查终结。税务机关调查证实：毛阿敏自1994年1月至1996年3月期间，在国内13个省的109场演出中，共获取演出收入471．11万元。调查确认其中65场演出存在隐匿收入的偷税行为，偷税数额106．08万元。其中，毛阿敏与8个扣缴义务人共同偷税27．11万元；19个扣缴义务人偷税54．91万元；6个扣缴义务人不扣或少扣毛阿敏个人所得应纳税款24．06万元。 (二)案件处理 根据查证的有关事实和税法规定，税务机关于1998年9月分别向毛阿敏及其扣缴义务人下达了行政处理决定书和行政处罚告知书。税务机关决定：在毛阿敏个人所得税偷税案中构成毛阿敏和扣缴义务人共同偷税的，对毛阿敏处以所偷税款3倍的罚款，向扣缴义务人追缴其所偷税款，加收滞纳金，并处以所偷税款1倍的罚款；对扣缴义务人的自行偷税行为，向扣缴义务人追缴税款，加收滞纳金，并处以所偷税款1倍的罚款；对扣缴义务人不扣或少扣毛阿敏应纳税款的违法行为，向扣缴义务人追缴税款，并加收滞纳金。 毛阿敏应缴税款106．08万元(按税法规定由税务机关向扣缴义务人追缴)，罚款81．33万元，共计187．4l万元；扣缴义务人应缴纳罚款82．02万元，滞纳金63．49万元，共计145．51万元。 (三)听证会 在接到税务机关的行政处罚告知书后，因毛阿敏对税务机关作出的行政处罚有异议，毛阿敏的委托代理人要求举行公开听证会，税务机关同意。1998年9月29日听证会在毛阿敏偷税处罚管辖地——浙江省嘉兴市举行。听证会由嘉兴市地税局顾春雅主持，听证员为国家税务总局傅红伟和浙江省及嘉兴市地税局王平、沈建阳，税务调查人员为国家税务总局王磊和浙江省、嘉兴市地税局倪新祥、邬玉萍，毛阿敏委派代理人北京谢朝华律师事务所律师谢朝华、陈风山出席听证会。 税务调查人员首先对纳税人毛阿敏和扣缴义务人的共同偷税和偷税行为进行指控，并对共同偷税行为一一举证。随后，毛阿敏的代理人对调查人员提出的税务违法事实等问题进行陈述和申辩。代理人主要就处罚对象和处罚轻重问题进行了申辩。调查人员对此作了答辩。对本案中涉嫌构成偷税罪的有关涉案人员由税务机关移送司法机关处理。 （四）案例评析 第一节 工资、薪金所得的审查 一、工资、薪金个人所得税偷税手法嚗光 （一）资产挂靠法 （二）个人支出在企业报销，以机构名义列支费用 （三）支出 1、差旅费津贴、误餐补助(有限制) 其中，误餐补助者按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。 2、基本养老保险金 企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。 3、失业保险费 城镇企业事业单位及其职工失业保险费(金)个人所得税政策。 (1)城镇企业事业单位及其职工按照《失业保险条例》规定的比例，实际实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。 城镇企业，是指国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业；职工个人，不包括城镇企业事业单位招用农民合同制工人。 (2)具备《失业保险条例》规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。 4、福利费、抚恤金、救济金。 (1)福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体、提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费； (2)救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。 (3)生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。