第四章工业企业主要经营过程的核算和成本计算上.pptVIP

第四章 工业企业主要经营过程的核算(上) 权责发生制 Accrual Basis ——应该归属 增值税的计缴： *增值税的纳税人按其经营规模及会计核算是否健全分为一般纳税人和小规模纳税人 *对于一般纳税人而言，增值税的计算采用扣税法 *应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 *我国增值税的基本税率是17% 在途物资 （总账） 在途物资——甲材料 在途物资—乙材料 3、编制材料采购成本计算表 P96 材料采购成本计算表 编制单位： 年 月 单位：元 成本 甲材料（4000kg） 乙材料（2000kg) 项目 总成本 单位成本 总成本 单位成本 买价 32 000 8 8 000 4 采购费用 1 000 0.25 500 0.25 合 计 33 000 8.25 8 500 4.25 生产成本（总账） 生产成本——A产品 生产成本——B产品 产品成本的构成项目 直接材料 直接人工 制造费用 产品成本计算方法 品种法 分步法 分批法 成本计算的基本程序： 确定成本计算对象； 确定成本计算期； 确定成本项目； 按成本计算对象正确归集和分配费用； 将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配； 编制完工产品生产成本计算表。 2、提取现金并发放工资 （1）提现 借：库存现金 贷：银行存款 （2）发放 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 【例17】结算本月份应付职工工资24 000元，其中: 制造A产品工人工资14 000元，制造B产品工人工资 6 000元，车间管理人员工资 1 600元，厂部管理人员工资2 400元。 P100 参见【业务11】 借：生产成本——A产品 14 000 ——B产品 6 000 制造费用 1 600 管理费用 2 400 贷：应付职工薪酬——工资 24 000 【例18】企业从银行存款中提取现金24 000元，准备发放职工工资。 借：库存现金 24 000 贷：银行存款 24 000 【例19】以现金24 000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬——工资 24 000 贷：库存现金 24 000 借：制造费用 贷：银行存款 或累计折旧 或待摊费用 或原材料 或应付职工薪酬等 （三）制造费用的归集与分配 1、月中归集制造费用 【例20】以银行存款支付办公费、水电费等1 600元，其中应该由管理部门负担1 000元，由车间负担600元。 【例21】按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12 600元，其中车间固定资产折旧 8 000元，行政管理部门固定资产折旧4 600元。 借：制造费用 8 000 管理费用 4 600 贷：累计折旧 12 600 借：制造费用 600 管理费用 1 000 贷：银行存款