企业产生涉税风险的原因.ppt

企业防范涉税风险的必要性 讲师：童小莲 一 二 目录 借贷中的利息问题 企业缺乏涉税风险评估和监控程序 三 税法和会计制度的差异 四 税收执法环境的影响 五 企业与政府之间的税收博弈 一、借贷中的利息问题 案例分析 某企业将自己闲置资金借给另一企业，协议规定不用支付利息，另一企业到期按协议归还，也没支付利息。问：企业是否按照同期银行利益或其他方法计算利息收入并缴纳税金？税务机关是否有权核查其利息收入？ 二、企业缺乏涉税风险评估和监控程序 企业管理人员和财务人员素质参差不齐，而企业缺乏适当的程序去评估和监控纳税过程中出现的涉税问题而产生涉税风险。 二、企业缺乏涉税风险评估和监控程序 例：部分企业财务人员对于各种应税收入的划分，税前扣除项目的归集，税收管理的工作流程以及相应的纳税调整等没有能力进行正确的纳税处理。 借 原材料-宣传资料促销品 应交税金-增值税（进项税额） 贷 银行存款 购进时 借 其他应收款 贷 原材料（低值易耗品） 领用时 二、企业缺乏涉税风险评估和监控程序 取宣传材料的会计核算 某企业外地销售机构领 借 低值易耗品 应交税金-增值税（进项税额） 贷 银行存款 借 管理费用-办公用品 贷 原材料（低值易耗品） 二、企业缺乏涉税风险评估和监控程序 正常的核算 三、税法和会计制度的差异 税法和会计制度的差异导致纳税人遵从成本高、难度大产生涉税风险。 例：业务招待费，广告宣传费，开办费、捐赠，视同销售、各项减值准备等。 三、税法和会计制度的差异 案例分析 某上市公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计量，按类别计提存货跌价准备。 三、税法和会计制度的差异 解析： **年*月*日 借：资产减值损失 ***万元 贷：存货跌价损失 ***万元 税务处理： 调增值应纳税所得***万元 存货账面价值小于其计税基础***万元 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 三、税法和会计制度的差异 案例分析 某公司启动项目，预计总投资360万元，已投入资金120万元，项目还需240万元，计划自筹120万元，申请财政拨款120万元。批准该申请，签订补贴协议如下：共补贴120万元，分两次拨付，合同签订日拨付60万元，结项验收拨付60万元。 四、税收执法环境的影响 收入型检查对被查企业的检查结果造成负面影响，税务机关为完成税收任务，难免衍生出增加税负、税源的强大驱动力，导致税务检查人员在税收执法中过度使用自由裁量权。 五、企业与政府之间的税收博弈 是一种付出（无偿、单向、连续）； 权力不平等。 企业纳税是一件痛苦的事，为了实现利润最大化的目标，可以在纳税方面采取纳税遵从或不遵从行为；按照“有限理性”的观点，企业也必然存在纳税风险与收益之间的权衡，从而构成纳税风险。