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税法 第一章 税收和税法 第一节 税收 一、税收的定义 国家为了实现其职能，凭借政治权利，依据法律，强制地、无偿地参与国民收入分配从而取得财政收入的一种方式。 要素： 1. 征税主体 ——国家（中央和地方） 2. 范畴 ——分配领域 3 根据 ——政治权力 4 手段 ——法律 5 实质 ——政府向社会取得财富 二、税收的特征 与国债、国有资产收入、收费不同 强制性 无偿性 固定性 三、政府征税的原因 （一）国家机器存在与运转的需要 （二）国家实现职能的需要 （三）市场经济下征税的特殊原因 （一） 国家存在的需要 国家为实现管理职能，需要大量的财政支出。 税收是国家财政收入最主要的来源。 （二）国家实现职能的需要 1. 自由资本主义时期——自由竞争、不干预经济 “看不见的手” 政府——“守夜人” 税收——财富的虚耗 为满足国家对财政收入的需要而征税 (二)国家实现职能的需要（续） 2. 自由资本主义向垄断资本主义转化时期 资本日益集中 分配日益悬殊 社会矛盾尖税 “ 税收不是政府单纯地从社会产物中的扣除,还有纠正分配不公平的积极目的。” 社会正义原则——矫正分配不均和贫富两极分化。缓和阶级矛盾，促进社会改革。 满足财政需要； 影响社会生活 （二）国家实现职能的需要（续） 3. 30—70年代； 30年代大危机，自由经济理论破产 “ 国家必须积极干预经济，税收应刺激经济发展。”“税收是市场经济的内在稳定器” 满足财政需要；调节经济发展；影响社会生活 拉 弗 曲 线 （三）市场经济下征税的特殊原因 1. “市场缺陷” ——市场经济不能有效提供公共产品和劳务 2. 外部效应 3. 社会总需求的调节 外部效应 指个人或企业的行为影响了他人或社会,却没有为此承担应有的成本费用或获得应有的报酬。 外部经济——专利发明、技术革新 外部不经济——任意排污等 税收是对外部效应的调节 四、税收原则 税收原则是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收制度所遵循的指导思想。 一、公平原则——包括横向公平、纵向公平。 横向公平——指具有相同纳税能力的纳税 人应该承担相同的税负。 纵向公平——指具有不同纳税能力的纳税人应该承担不同的税负。 二、效率原则——征税要有利资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。 税收的经济效率原则 税务行政效率原则——指以最小的税收成本取得最大的税收收入。（成本：税收的征收费用、税收的奉行费用） 五、税收法律关系 税收法律关系的构成 第二节 税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 一、税法的构成要素 总则 纳税义务人：即纳税主体 征税对象：即纳税客体 税目：各个税种所规定的具体征税项目 税率：对征收对象的征收比例或征收额度 （一）纳税义务人——纳税主体 享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。 1. 自然人——自然人个人、自然人企业 2. 法人 3. 纳税人与负税人 (二)征税对象 定义：称征税客体，指税收制度中所规定的征税的目的物或对象。税种区别的标志。 分类： 1. 流转额。商品流转额；非商品流转额 2.收益额。利润；利得 3.财产。房屋；车辆；船舶；遗产 4.资源。 5.行为。交易；投资；使用 税目—征税对象中具体征税的类别或项目。 计税依据——计算应纳税款的标准或依据。 （三）税率 定义：指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心，体现税负的轻重。 税率=应纳税款/计税依据 种类： 1. 比例税率: 不分征税对象大小, 均按同一比例征收的税率。