会计实务第五章.ppt

* * 第5章 货币资金和应收及预付款项 本章内容如下： 5.1 货币资金 5.2 应收及预付款项 5.1 货币资金 5.1.2现金 1.现金的管理 1)现金收支范围管理 （1）现金支出的范围： （2）现金收入范围： 2)现金收支过程的控制管理 （1）现金收入过程的动态控制： （2）现金支出过程的动态控制： 3)库存现金的静态定额管理 5.1.1货币资金的内容 2.现金的账务处理 1)现金的序时核算 2)现金收支的总分类核算 【例5—1】 光大科工贸有限公司12月1日用现金支付厂部文具用品费20元，其账务处理为： 借：管理费用 20 贷：现金 20 【例5—3】 光大科工贸有限公司12月31日在现金清查中，发现现金多余100元，其账务处理为： （1）尚待查明原因时 借：现金 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 （2）查明原因，应支付给有关个人或单位时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 贷：其它应付款 100 （3）无法查明原因，经批准转为营业外收入时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100* * * 贷：营业外收入 100 3）备用金的核算 （1）定额拨付、随报随补备用金的核算 【例5—5】 光大科工贸有限公司12月5日对所属的总务部门签发现金支票拨付定额备用金2 000元，其账务处理为： 借：其他应收款—备用金（总务部门） 2 000 贷：银行存款 2 000 【例5—6】 光大科工贸有限公司领取定额备用金的总务部门12月6日购买办公用品900元后，凭采购合法票据报账，其账务处理为： 借：管理费用 900 贷：现金 900 （2）定额预借、随报随冲备用金的核算 【例5—7】 光大科工贸有限公司根据业务部门的收购农产品计划，12月9日以现金支票向业务部门预借收购备用金300 000元，其账务处理为： 借：其他应收款—备用金（业务部门） 300 000 贷：银行存款 300 000 【例5—8】光大科工贸有限公司的业务部门完成农产品收购计划，12月11日以备用金收购中草药原材料286 000元，凭收购单和验收入库单报账，其账务处理为： 借：原材料 248 820 应交税金—应交增值税（进项税额） 37 180 贷：其他应收款—备用金（业务部门） 286 000 5.1.3 银行存款 1. 银行存款账户的管理 2 .银行存款的内部控制管理 3. 银行转账结算方式的管理 1）支票结算方式 （１）概念：存款单位签发给收款单位办理结算或委托开户银行将款项支付给收款单位的票据。 （２）种类：现金支票和转账支票 （３）适用范围：适用于同城各单位之间的商品交易、劳务供应以及其他各种款项的结算。 （４）一般规定： （５）支票结算方式的程序 ①签发支票 ②支票送存银行 2）银行本票结算方式 （１）概念：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人据以在同城办理转账结算或支取现金的票据。 不定额和定额 （２）适用范围：单位、个体经济户和个人在同城范围内的商品交易和供应以及其他款项的结算。 （３）一般规定： （４）银行本票结算方式的结算程序 ①申请办理银行本票 ②收妥款项签发银行本票 ③使用银行本票 ④办理票款手续 ⑤兑付 ⑥银行间清算票款 3）银行汇票结算方式 （１）概念：银行汇票是汇款人将款项交存