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企业所得税讲解 2008年11月 应纳税所得额讲解提纲 一.一般规定 二.收入 三.扣除 四.资产税务处理 第一部分 一般规定 应纳税所得额计算的一般规定 －计算公式 －纳税调整原则 －权责发生制原则 －实质重于形式原则 企业清算 （二）纳税调整原则（税法优先原则） １、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（税法第二十一条） ２、税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例，应纳税所得额计算要建立在会计核算基础上 ３、申报表设计：会计利润±纳税调整 　　　纳税调整按准备金、折旧等分类，既不需要、也不可能将差异分解到会计核算的各个科目中。 （三）权责发生制原则 １、条例第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ２、不遵