会计处理个常见税务风险点.docx

会计处理20个常见税务风险点 1、用于业务招待费的 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%a2%c6%b1 \o 会计百科:发票 \t _blank 发票以“办公用品”、“劳保用品”等内容开具，甚至没有销货清单。 分析：业务 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%b5%d6%ca%d6%d8%d3%da%d0%ce%ca%bd \o 会计百科:实质重于形式 \t _blank 实质重于形式，业务招待费有税前扣除限额，Min（发生额的60%，销售 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%d5%c8%eb \o 会计百科:收入 \t _blank 收入的5‰）。 2、用于集体 HYPERLINK /view.aspx?w=%b8%a3%c0%fb \o 会计百科:福利 \t _blank 福利的外购商品， HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%f6%d6%b5%cb%b0 \o 会计百科:增值税 \t _blank 增值税进项税额抵扣认证未转出。 分析：用于集体福利的外购商品，增值税进项税税额不可抵扣。 3、用于集体福利的自产产品，没有计提增值税销项税。 分析：自产产品用于福利属于视同销售行为，计提增值税销项税额。 4、公司因厂庆庆典活动为员工发放纪念品(金额较大)， HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6 \o 会计百科:会计 \t _blank 会计从福利费或工会经费列支，未并入 HYPERLINK /view.aspx?w=%b9%a4%d7%ca%d7%dc%b6%ee \o 会计百科:工资总额 \t _blank 工资总额计算 HYPERLINK /view.aspx?w=%b8%f6%c8%cb%cb%f9%b5%c3%cb%b0 \o 会计百科:个人所得税 \t _blank 个人所得税。 分析：《个人所得税法实施条例(2011修订)》第十条规定：个人所得的形式，包括 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%d6%bd%f0 \o 会计百科:现金 \t _blank 现金、实物、有价 HYPERLINK /view.aspx?w=%d6%a4%c8%af \o 会计百科:证券 \t _blank 证券和其他形式的 HYPERLINK /view.aspx?w=%be%ad%bc%c3 \o 会计百科:经济 \t _blank 经济利益。 5、公司股东借款，超过1年末尚未结清。 分析：《国家税务总局关于印发〈个人所得税 HYPERLINK /view.aspx?w=%b9%dc%c0%ed \o 会计百科:管理 \t _blank 管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕120号）规定，加强个人 HYPERLINK /view.aspx?w=%cd%b6%d7%ca \o 会计百科:投资 \t _blank 投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。 6、 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%da%bd%a8%b9%a4%b3%cc \o 会计百科:在建工程 \t _blank 在建工程长期挂账，已达到预定可使用状态，但是尚未转资，降低了 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%bf%b2%fa%cb%b0 \o 会计百科:房产税 \t _blank 房产税的计提基数，存在一定的税务 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%e7%cf%d5 \o 会计百科:风险 \t _blank 风险。 分析：《 HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%f3%d2%b5%bb%e1%bc%c6%d7%bc%d4%f2 \o 会计百科:企业会计准则 \t _blank 企业会计准则第4号——固定 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%ca%b2%fa \o 会计百科:资产 \t _blank 资产》第九条规定，自行建造 HYPERLINK /view.aspx?w=%b9%cc%b6%a8%d7%ca%b2%fa \o 会计百科:固定资产 \t _blank 固定资产的 HYPERLINK /view.aspx?w=%b3%c9%b1%be \o 会计百科:成本 \t _blank 成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。固定资产已达预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应自达到预定可使用状态之日起，根据工程 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%