我国税法主要税种计算举例.ppt

1．上海市某物资系统金属公司（一般纳税人)，主要从事工业金属材料采购和供应业务。2008年4月各类金属材料的销售收入为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物已入库且货款已支付）： 外购螺纹钢120吨，单价每顿4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税款是87720元； 外购镀锌板100顿，单价每顿4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税款83300元； 外购铲车一台，价款42000元，增值税专用发票注明税款7140元，交付仓库使用； 将本月购进的螺蚊钢20顿，转为本单位基建使用，价款86000元； 由于本公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失10顿，价款49000元。 根据以上资料计算2008年4月该公司应纳增值税税额。 2．某企业为地处苏州市区的一般纳税人，增值税税率为17%。2008年9月发生下列业务： (1) 销售产品，已开具增值税专用发票，销售额为800万元； (2)销售产品，价税合并收取，已开具增值税专用发票，销售额为117万元； (3)购进原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为10万元； (4)从国外购进一台机器设备，价款20万，海关代征的进口环节增值税4 万，已取得关税完税凭证； (5)从农民手中购进免税农产品，作为本企业的原料，支付20万元； (6)外购生产用水，价款8万（不含税），取得增值税专用发票； (7)外购生产用电，价款15万元（不含税），取得增值税专用发票。要求：根据以上资料计算该企业当期应纳增值税税额。 消费税计算举例 某进出口公司2006年9月进口120辆小汽车，每辆到岸价格为8万元人民币。该公司当月销出其中的110辆，每辆价税合并销售价格为24万元人民币，已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为10%，计算该公司当月应缴纳多少税额。 营业税计算举例 1. A企业委托B企业代销一批货物，合同规定单价为600元，并规定按此单价的5%提取手续费。B企业自行提高售价为每件为630元，共代销了800件，与A仍按每件600元结算。A企业同时又为C企业代购一批原料，C企业预付了80万元的周转金，A企业购进原料支付价税合计金额70万元，将购货发票转交给C企业，按合同规定应按购货金额的3%提取手续费。扣除手续费后，A企业将余款退回给C企业。请计算A企业和B企业各自应缴纳的营业税税额 2. 某施工单位2006年8月将自建的一栋楼房部分出售，部分留作自用，该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用部分占建筑安装总成本的30%，无同类工程价格，其成本利润率为20%，对外销售部分楼房取得销售收入1500万元，请计算该施工单位当月应纳营业税额。 关税计算举例 2008年某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆,直接报关离境出口.摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆720美元(汇率1:7)。假设出口关税税率为5%,请计算这批摩托车应交出口关税税额是多少。（先计算出口关税完税价格，再计算应纳税额） 企业所得税计算举例 1．某居民企业2008经营业务如下： 1) 取得销售收入2500万元； 2）销售成本1100万元； 3) 销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元； 4) 销售税金160万元（含增值税120万元）；营业外收入70万元，营业外支出50万（含通过公益性社会团体向贫困地区捐款30万;支付税收滞纳金6万元)； 5) 计入成本费用中的实发工资总额150万，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和教育经费29万；要求计算该企业2008年度实际应纳所得税额。 2．某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元，适用税率25%。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已订立必避免双重征税协定），在A国的分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率30%。假定该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额与按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致。两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税额。 要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税额 个人所得税计算举例 1．中国公民王某系自由职业者，以绘画为生。王某2008年1-12月收入情况如下： 一次取得绘画收入24000元（人民币；下同）； 在A国出版画册取得稿酬150000元，在B国取得银行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税14000元和2500元； 取得保险赔款10000元； 取得贷款利息6000元。 计算王某2008年应纳个人所得税税额。