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银行会计基础知识 运营服务部 第一节   银行会计的对象和特点 一、银行会计的对象 银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经济活动过程和结果进行核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。 银行会计的对象就是核算和监督银行经济活动过程中，银行的资金及其运动的过程和结果。 银行会计对象按其经济特征作进一步的分类称为会计要素。它可以划分为资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。 ㈠资产 银行的资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给银行带来经济利益。 银行的资产按其流动性进行分类，主要分为流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。 ㈡负债 银行的负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。 银行的负债按其流动性，可以分为流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债等。 ㈢所有者权益 银行的所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 银行的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润和从事存贷款业务计提的一般准备等。 ㈣收入 银行的收入是指银行在销售金融商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 银行的收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、买入反售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。 ㈤成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费等。 ㈥利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 二、银行会计的特点 ㈠业务活动和会计核算的统一性 ㈡反映资金活动情况的全面性 ㈢会计核算方法的多样性 ㈣会计资料提供的及时性 三、银行会计人员 会计人员的队伍状况、政治素质和业务素质以及责任心，是决定银行会计工作质量的关键因素。 ⒈会计人员的职责 ⑴认真组织、推动会计工作的各项规章制度、办法的贯彻执行。 ⑵按操作规程，认真进行会计核算与监督，努力完成各项工作任务。 ⑶遵守国家法律法规，贯彻执行《中华人民共和国会计法》，并维护财经纪律，同违法乱纪行为作斗争。 ⑷讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，廉洁奉公，不断提高工作效率和质量。 ⒉会计人员的权限 ⑴有权要求各开户单位及银行其他业务部门，认真执行财经纪律和银行有关的规章制度、办法。如有违反，会计人员有权拒绝办理。对违法乱纪的，会计人员有权拒绝受理，并向本行行长或上级行报告。 ⑵有权越级反映情况。会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和财务制度的事项，同行长意见不一致时，领导又坚持办理的，会计人员可以执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理。 ⑶有权对本行各职能部门在资金使用、财产管理、财务收支等方面实行会计监督。 四、结算纪律 银行是办理结算的主体，是维护结算秩序的重要环节，银行必须严格按照结算制度办理结算。银行应该遵守的结算纪律主要包括以下几条： 1、不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；　　 2、不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 3、不准违反规定开立账户； 4、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； 5、不准放弃对企业单位违反结算纪律的制裁； 6、不准违章承兑、贴现商业汇票和逃避承兑责任，拒绝支付已承兑的商业汇票票款； 7、不准超额占用联行汇差资金、转嫁资金矛盾； 8、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。 五、结算服务 1、按照规定的时间及时办理结算。向外发出的结算凭证，必须于当日至迟次日寄发；收到的结算凭证，必须及时将款项支付给收款人。结算的时间，同城一般不超过２天，异地全国或省内直接通汇行之间，电汇一般不超过４天，信汇一般不超过７天。 2、准确安全办理结算。努力提高办理结算业务的质量，汇出银行要坚持制度，严格按照客户的委托支付款项；汇入银行要保证将款项支付给汇款人确定的收款人，防止发生差错和串户。转汇业务要严格按照联行制度的规定办理转汇，防止发生误划。对发生误划的款项，能确定汇入行的要及时进行转划。要加强结算业务的查询、查复工作，一旦发生结算事故，应及时得到解决。 3、密切银企关系，加强