会计准则变迁对企业盈余管理程度影响的文献综述.pdfVIP

学术交流IAcademic Exchange 会计准则变迁对企业盈余 管理程度影晌的文献综述 。文/张楠 摘要z 本文就会计准则变迁对企业盈余管理程度影响的 提供信息等作出统一规范。 文献进行综述。为市场投资者尤其是个人投资者有效识别上市 公司盈余质量提供帮助，为政府和监管部门对上市公司进行有 二、盈余管理相关研究 效监管，提供参考信息，有助于会计准则制定当局对新准则有 (一)盈余管理原因相关研究 效性进行评估和改进。 张祥建等 (2006) 基于契约摩擦与沟通阻滞，分 关键词 2 会计准则变迁 g 盈余管理$影响 析了盈余管理产生的内在机理。契约理论认为企业是一系 列契约的联结(nexus of contracts) ，是各契约方之间博弈的 一、会计准则的相关研究 结果，各契约方的目标函数都是约束条件下个人效用的最大 葛家溺 (2ω6) 对2006 年国家颁布的新会计准则(基本 化，因此，努力最小化契约成本是使得企业长期稳定发展的根 准则)进行了客观评价。他提出，基本准则是我国现阶段的财 本。各种契约将用来维系企业的投入和分配，会计通过计量各 务会计概念框架，是考虑中国国情与国际会计惯例趋同的会计 相关个体在企业的投入，确定他们根据契约所应得到的回报， 准则。王磊磊 (20l3)认为，我国的会计制度给了我们深刻的 保护各契约当事人的利益，提供契约履行情况，为后续契约 启示:会计制度变迁对经济发展具有促进作用、会计制度变迁 的签订和谈判提供共同知识(common knowledge)(Healy and 具有广泛的国际性、国际政治经济因素始终对类似我国的发展 Wahlen , 1999)。有效契约观(efficient contract perspective) 认 中国家的会计制度变迁起着不可估量的影响。 为，企业管理当局会通过盈余管理行为减少企业因各利益相 在会计准则目标的定位方面，林钟高等(1998) 认为， 关者之间的利益冲突可能带来的损失，以降低契约成本，提 会计准则系统运行的指向以及需要达到的基本要求是会计准 高企业的运营效率(Healy and Wahlen , 1999! Chaney and 则的目标，是准则系统运行的定向机制。他们提出会计准则 Lewis , 1995)。 目标可分为效率目标、公平目标和稳定目标三大类。毛洪涛 (二)盈余管理手段相关研究 (2001) 基于会计模式角度认为，我国基本准则中的会计目 魏涛等 (2007) 认为，无论是盈利公司还是亏损公司都 标是符合我国社会主义初级阶段国情的、科学的目标。张慧 会利用非经常性损益进行盈余管理，处置资产、政府补贴、其 忠 (1999) 认为，会计准则的目标是统一规范企业提供的会 他营业外收支、减值准备及其转回等都是其常见手段。陈晓等 计信息，为外部会计信息需求者取得相关、可靠、可比的会 (2ω4) 通过研究发现，我国亏损上市公司主要通过采用关联 计信息提供保证，对会计应当向谁提供信息以及以何种方式 交易和资产重组活动达到扭亏为盈的目的。廖理等 (2005) 发 化开展。首先，企业应该明确风险管理的基本目标，对风险的 企业税务实行科学监督，并结合企业税务情况给出相应的审计 涵盖领域进行识别和认定，其次，应该对风险重点进行合理的 报告，进而降低税务风险，促使企业审计工作获得社会大众的 选择和评估，定期结合企业实际生产经营情况对各项指标的设 认同。 计变动比率加以计算，并将实际计算结果与税务部门公布的行 业预警值进行对比，对差异性较大的指标进行具体分析，并合 四、结语 综上所述，企