第一章基础知识.pptVIP

新编审计学（第四版）李海波 主编 立信会计出版社 一个神圣的地方—— 吴川乡村小学校舍极为简陋，他们的教育经费遭大肆挪用 审计图腾 审计使命 原国家审计署审计长李金华： 审计工作的目的是推动国家 各项制度的逐步完善。 第一章 总论 第一节 审计的涵义 第二节 审计的分类 第三节 审计组织和审计人员 经典审计案例回放 “南海公司”破产案 南海公司背景： 1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海股份有限公司； 成立之初是为了采挖秘鲁和墨西哥的地下埋藏着的金银矿藏； 社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分抢手，价格不断上涨； “南海”神话 1719年底传闻炒怍： 大量可实现利润； 高达60%股利支付率 公司股价： 1719年中：股价为114英镑 1720年1月起 股价狂飙，掀起投资热潮 1720年7月：股价高达1050英镑 一朝梦醒 1720年6月英国国会通过了《泡沫公司取缔法》，对股份公司的成立进行严格限制； 公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上； 7月份开始，外国投资者首先抛出南海股票，撤回资金； 12月份股价最终仅为124英镑，年底政府对南海公司进行清理。 事实真相 成立以来： 惨淡经营、表现平平，效益一直不理想 在对外贸易方面没有取得多大成功 在进行清理时发现实际资本所剩无几 事件的拷问 南海公司破产的原因 ？ 事件的拷问 南海公司破产的原因 不公平的产权交易 不对称的财务信息 不真实的会计记录 政府、社会、公众需要什么？ ——答案是：一种公正的机制 ——这种机制被称为“审计”！ 什么是审计？？？ 审计概念的示意图 某单位经济问题多多（如红十字会）----第三方的审计机构---审查、鉴证、评价---有关部门处理 一、审计的内涵 P2第三段 审计是由专门机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支的会计记录及其有关经济资料所反应的经济活动真实性、合法性和有效性进行审查和监证，评价经济责任，用以维护财经法纪，改进经营管理，提高经济效益的一项独立性经济监督活动。 1、审计主体指专门机构和人员 特征：审计主体具有独立性。 【生活小贴士】再锋利刀刃往往不能修理好自己的刀柄。 一是它有专门的机构和人员，而非所有者自身监督。 二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。 独立性是审计的最基本的特征。（西方政治谚语：没有监督的权力必然走向腐败） 2、审计客体 审计客体指审计谁。 审计客体是指被审计单位。 3、审计对象 审计对象是被审计单位的会计记录、财政收支、财务收支及有关经济活动。 C.审计的鉴证职能 是对被审计单位的会计记录、财务事项及各项经济活动的真实性、合法性、合理性、效益性作出书面鉴定和证明，才能取得国家和社会各方面关系人的信任。 例如上市股份公司的财务报表只有通过审计鉴证，其真实性、合法性、合理性与效益性才能得到确认，而与上市股份公司有利害关系的股东、投资者、债权人才能据此作出正确决策。 5、审计的目的 是指通过审计所要达到的最终结果。包括最终目的和直接目的两个方面。 最终目的(是通过审计维持社会经济秩序，使国民经济健康、稳定和有序地发展.) 直接目的(直接目的是降低信息风险，满足信息使用者的需求.) 6审计的目标 是指为实现审计直接目的所确定的工作目 标。 总体目标(是被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、公允性和有效性. ) 具体目标(是总体目标的具体化，即项目审计目标，是根据审计总目标的要求结合审计项目的具体内容所确定的实施项目的目标. ) 8、审计的作用 促进作用 促进被审查单位完善内部控制系统，改善经营管理，提高经济效益。 制约作用 主要是通过对被审查单位的审核检查和监督，揭露其弄虚作假、铺张浪费、违法乱纪等错误，并依法追究责任，从而起到纠正差错、防止弊端、提高被审查单位的会计工作质量、遵纪守法、维护财经纪律、保护国家和企业财产的作用。 二、 审计的产生与发展 （一）、审计产生与发展的过程 （二)、审计起源与发展的客观基础 一、审计起源与发展的过程 （一）国家审计起源与发展过程 （二）民间审计起源与发展过程 （三）内部审计起源与发展过程 （一）国家审计起源与发展过程 我国审计的发展 经历了古代审计阶段、近代审计阶段和现代审计阶段。 中国近代、现代审计的发展（笔记） 1、1918---第一家会计师事