第二章 增值税法技术总结.pptVIP

2.丢失专用发票的抵扣联 3.丢失专用发票的发票联 4.丢失海关缴款书 丢失前已认证的，用发票联复印件留存备查； 丢失前未认证的，用发票联认证，用发票联复印件留 存备查。 抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查。 在规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明， 向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请 后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子 数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣 进项税额。 (三)计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 纳税人在计算应纳税额时，如果当期销项税额小于 当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵 扣。 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额 (四)销货退回或折让的税务处理 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值 税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减 一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值 税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额扣减。 如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值 税的，属于偷税行为，按偷税予以处罚 (五)向供货方取得返还收入的税务处理 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额 挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收 入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税 进项税额。 当期应冲减进项税额=