第七章 风险评估-风险评估程序和信息来源.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第七章 风险评估 知识点：风险评估程序和信息来源 ● 详细描述： （一）风险评估程序 　　风险评估的目的 　　注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务 报表的重大错报风险。 　　风险评估的程序　　注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了 解被审计单位及其环境： （1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； （2）分析程序； （3）观察和检查。　 　　1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 　　注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应 当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并 考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。 2.实施分析程序 　　作用：分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对 财务报表的总体复核。 　　运用：如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初 步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重 大错报风险时获取的其他信息一并考虑。 　　3.观察和检查 　　观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并 可提供有关被审计单位及其环境的信息。 　　观察和检查程序： 　　（1）观察被审计单位的生产经营活动； 　　（2）检查文件、记录和内部控制手册； 　　（3）阅读由管理层和治理层编制的报告； 　　（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备； 　　（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。 　　（二）其他审计程序和信息来源 　　1.其他审计程序 　　除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据职业 判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计 师应当实施其他审计程序以获取这些信息。 　　2.其他信息来源 　　注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向 被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。 例题： 1.以下关于分析程序的各种表达中，恰当的是（）。 A.分析程序是指注册会计师通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系 ，评价非财务信息 B.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表认定层次的重 大错报 C.在总体复核阶段实施的分析程序主要目的在于判断财务报表项目自上个会 计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计 师对被审计单位及其环境的了解是否一致，与注册会计师获取的审计证据是 否一致，如果不一致则应当考虑是否有必要追加审计程序 D.在运用分析程序进行总体复核时，如果注册会计师识别出以前未识别的重 大错报风险，则应当重新考虑出具审计报告 正确答案：C 解析：选项A不恰当，分析程序不仅可以通过研究不同财务数据之间的内在 关系，还可以通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系来发现财务信 息的异常，识别财务报表重大错报风险；选项B不恰当，风险评估过程中运 用分析程序是通过识别异常找到可能存在错报的领域，不是直接识别错报 ；选项D不恰当，注册会计师应当考虑已执行的审计程序是否充分，是否需 要追加审计程序，而不是重新出具审计报告。 2.注册会计师在计划审计工作时应去实施风险评估程序。以下有关对风险评 估程序的理解中，恰当的有（）。 A.注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层 次重大错报风险 B.注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职 业判断提供了重要基础 C.注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程 D.注册会计师实施的风险评估程序是在