“营改增”对建筑业企业税负及盈利水平的影响分析.docVIP

“营改增”对建筑业企业税负及盈利水平的影响分析 　　摘要：当前国内经济正在加快转型时期，在这一重要阶段，国家必须积极的完善各项管理制度，更好的服务于“营改增”的推行，由此确保“营改增”在各个领域有序实施，进而加快国家经济结构的优化升级，提高经济发展质量，全面增强我国的综合实力。2016年5月1日，“营改增”试点正式推向全国，建筑业、服务业、制造业、交通运输业等多个领域和行业被划入“营改增”的范畴，由此国内经济的进项税抵扣链被彻底打通，对于企业的发展，尤其是税负产生了深远的影响。本文首先分析“营改增”对建筑业企业税负及盈利水平的影响，进而提出一系列应对税制改革的措施，希望可以促进企业税负的降低。 　　关键词：“营改增” 建筑业 企业税负 盈利水平 影响 分析 　　“营改增”政策是国内现阶段所实施的规模最大的税收减免措施，国家积极的推行“营改增”主要是为了优化我国税收结构，降低国内企业税负。自从“营改增”在全国范围全面推行以来，对于各个行业和领域的企业产生了很大的影响，由于建筑企业运行过程中涉及环节众多，牵涉面较广，其具体工作的复杂、多样，“营改增”的实行对其产生的影响相对更大，其中最为明显的是其税负以及盈利两个方面。对此我们针对建筑企业在“营改增”实行之后，自身盈利以及税收方面所发生的变化展开分析，同时根据企业所受到的负面影响积极的探讨有效的应对措施，从而实现建筑企业税收负担的降低，盈利的上涨。 　　一、概述“营改增” 　　“营改增”主要指的是企业税改之前需要缴纳营业税的项目转缴增值税，在征收过程中针对企业的生产或者服务相应的增值环节进行缴税，由此税改之前重复征税的问题就得以解决。“营改增”的实施是必然的，顺应了历史发展需要。首先，同时征收企业的营业税与增值税，对于税收制度的优化和完善形成了制约，对于增值税作用产生了影响。其次，企业同时缴纳两种税金，使得税收征管难度进一步加大，由此可知，“营改增”的实施是时代税制发展需求。“营改增”的实施不但解决了重复征税问题，从整体上实现了企业税负的降低，企业税负压力进一步减轻，自身潜力得以有效发挥，同时也推动了企业的发展，促进了行业发展水平的显著提升；此外还加快了生产模式的升级，拓展国家内需，有利于国家经济转型和发展。税制改革之前，建筑企业缴纳的税金超额现象严重，不只是营业税出现超额情况，所得税也存在这种情况。出现这种问题主要是因为企业收款比工程进度慢。“营改增”实施之后，规定企业可以在收入确认或者工程款项全部收到后再进行税款的缴纳，由此可以促进企业现金流的有效流转。 　　二、建筑业“营改增”后的税负以及盈利水平的影响的分析 　　（一）税负水平的影响 　　“营改增”的实施，建筑企业增值税为11%，通过一般计税的方式进行增值税的核算。一般纳税人增值税适用税率为3%，税收的具体计算公式如下： 　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 　　在此情况下税制改革之后，企业的税负水平为。税收改制之前，建筑企业所具有的税负水平是企业营业税率3%。建筑行业中可以抵扣进项税的环节有原材料的采购以及固定资产折旧。假如，根据投入系数60 %和毛利润10%进行计算，业务成本中59.76%可以抵扣进项税。而新增加的固定资产占据企业的营业收入1.34%，根据这一假设折扣率为15%，进而增值税转嫁给下游企业，在此过程中，假如材料成本比例提高到60%以上，则可以达到小于3%的税负水平。假如无法进行转移的材料成本高达53%，则企业能够达到小于3%的税负水平。但是这些终究理论性的计算，在实际的运行过程，3%的税负水平基本无法完全达到。建筑企业税负和企业获得增值税发票存在密切的联系，发票也关系着进项税的抵扣额度，然而从现在情况看，一些建筑企业所需材料类型众多，来源广泛，大多数的材料无法获取相应的增值税费发票，无法进行进项税抵扣，由此建筑税负水平无法降低。所以建筑企业必须加强对材料采购的管理，尽可能获取更多的增值税发票，最大限度的抵扣进项税额，由此实现企业税负的降低。 　　（二）建筑业“营增改”后的盈利分析 　　从理论角度分析，税制改革之后，企业可以进行进项税的抵扣，从而可以促使建筑材料以及固定资产成本的明显下降，在收入固定的前提下，建筑企业的盈利必然会增加。然而，根据对企业实际的收支进行分析可知，建筑企业盈利获得提升是需要有一定的前提的，必须是建筑企业具有足够的进项税可以抵扣，同时忽略成本的基础上，营业税额固定的情况下，建筑业毛利润才会上涨。然而，要想这两个条件全部实现是具有一定难度的。很多企业由于管理等方面的问题，进项税的抵扣往往并不充足，导致企业税负加重，由此建筑企业盈利会出现下降的趋势。 　　三、建筑业“营增改”的应对策略 　　（一）转变以往的管理模式 　　很多一段时间里，建筑企业都在使用营业