11个小税种.docVIP

11个小税种 小税种总结考点与知识点必背 1、 城市维护建设税法“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额，为计税依据而征收的一种税 2、 城建税的两个显著特点：具有附加税性质；具有特定目的—进口不征出口不退涉外不交。 3、 对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税 纳税人所在地在市区的税率为7％； 在县城、镇的，税率为5％； 不在市区、县城或镇的税率为1％。。。但是委托加工时受托方代收代缴时按受托方地交 具体特殊情况 适用税率 纳税地点 代征代扣城建税 代征代扣方所在地适用税率 代征代扣方所在地 流动经营无固定纳税地点 经营地适用税率 随同“三税”在经营地缴纳 4、 特殊规定：增值税免抵税额要计算缴纳城建税 5、 城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，随三税的减免而减免 ----VS但是出口不退 6、 偷逃消费税而加收的滞纳金不是城建的计税依据。 7、 查补三税时，对偷漏的城建补税、征收滞纳金是计税依据，出口产品征收的消费税税额也是 8、 “三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”所附征的城建税和教育费附加，一律不得退 9、 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人 10、 原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类 11、 如进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确 12、 .进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率 13、 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区进口的货物，或原产于我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物 14、 照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准 15、 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。是一种特殊的比例税率和从价税。进口商品的价格越低，其进口关税税率越高 16、 国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。暂定税率优先适用于优惠税率、或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率 17、 A进出口货物补退税—原申报进出口之日；B溢误缷—原运输工具申报进口之日；C缓税—原进口之日；D免税因转售补税的—再次；E分期付税租赁—再次；F税则差错——原征税日期；G查获走私补税—查获日期；H转内销则内转正式进口则正式。 18、 “实质性加工“税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的 19、 付给他人的佣金要计入，付给自己人的佣金不用计入——如自己的境外采购代理人。 20、 1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 　　2、内销的进（要付钱类比是境内）料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件原件进口时的价格估定。 　　3、内销的来（不要钱）料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件申报内销时的价格估定。 　　4、出口加工区内（来自境内外的都退了）的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品），以制成品申报内销时的价格估定。 　　5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。如果内销的制成品中含有从境内（境内的没退过税）采购的料件，则以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定。 　　6、加工贸易加工过程中产生的边角料（找不到原价），以申报内销时的价格估定。 21、 运往境外修理的货物--期限内复运进境，境外修理费和料件费为完税价 22、 运往境外加工的货物，期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价 23、 予以补税的减免税货物 完税价格=海关审定的该项货物原进口时的价格×〔1-申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）〕 24、 进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该项货物进口同期运输行业公布的动费率（额）计算运费，按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费 25、 邮运，境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按货价的百分之一计算运输及其相关费用、保险费。 26、 法定减免：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 （5）经海关核准暂时进境或者暂时出境并在6个月内复运出境或者复运进境的货样等。货物收发