税收筹划讲义PPT.pptx

傅樵 TEL QQ:875480213　;课程前导介绍;为什么学;为什么学;课程前导介绍－－为什么学;课程前导介绍－－为什么学;2009年福布斯公布全球税负痛苦指数排名;课程前导介绍－－为什么学;课程前导介绍－－怎么学;课程前导介绍－－学什么;平时作业 20% 考勤 20% 课程总结 10%;某企业于2014年底基于员工业绩考核，决定对员工李某发放年终奖金18000元，对另一员工韩某发放奖金19000元。 按照我国年终奖金征税相关规定，两个员工的个人所得税后净收入如下： 李某税后净收入=18000－（18000×3%）=17460（元），其中个税为540元 韩某税后净收入=19000－[（19000×10%－105）]=17205（元），其中个税为1795元。 结论 韩某虽然奖金总额比李某高出1000元，但税后可支配收入反而比李某少了255元。 思考：该企业的奖励政策应该如何制定？或者说，韩某应采取怎样的措施才能保证自己的权益？;1.1 税收筹划的概念;美国南加州大学W·B·梅格斯博士认为：人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可被称为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。另外他还说：在纳税发生之前，有系统地对企业的经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划。它主要是选择企业的组织形式和资本结构，投资采用租用还是购入的方式，以及交易的时间等。;由唐腾翔、唐向编著的《税收筹划》一书认为，”税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税（Tax Saving）的税收利益”。 方卫平在《税收筹划》一书中把税收筹划定义为，”税收筹划（tax planning）也称为纳税筹划、纳税计划、税收策划、税务计划 ，……是指制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划，即制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的投资、经营或其他活动的方式、方法和步骤”。 朱洪仁在《国际税收筹划》一书中认为，”税收筹划是自然人和法人生产经营和财务活动的一个组成部分……其任务是通过税收负担的最小化来达到所得的最大化”。 ; 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。;税收筹划的产生与发展;;;税收筹划的特点;　偷税：又称税收欺诈（tax fraud），指的是以非法手段（unlawful means）逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。 　　偷税与税收筹划的区别表现在： ; 避税：指纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其应承担的纳税数额。; 节税（tax saving）：亦称税收节减，是指以遵循税收法规和政策的合法方式少交纳税收的合理行为。 税收筹划与节税﹑避税的关系： ;纳税筹划的分类;纳税筹划的分类;企业税收筹划的目标;税收筹划的原则;税收筹划的前提、原因和实施条件;税收筹划的实施流程 ;第二章　税收筹划的基本方法;1. 税收筹划的切入点;税收优惠：政府为了达到一定的政治、社会策略经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。 发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异 获利税收利益的三个途径 用足用好税收优惠政策 从高的纳税义务转换为低的纳税义务 纳税期的递延 税收优惠的形式;免税技术;免税技术：指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术;免税技术的特点 属于绝对节税 技术简单 适用范围狭窄 具有一定的风险性 免税技术的方法 尽量争取更多的免税待遇 尽量使免税期最长化 案例：教材P36;减税技术;减税技术：指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术 减税技术的特点 属于绝对节税 技术简单 适用范围狭窄 具有一定的风险性;减税技术的方法 尽量争取更多的减税待遇并使减税最大化 尽量使减税期最长化 案例分析：教材P38;税率差异技术;扣除技术;抵免技术;案例;假设两个方案的投资收益相同，第1-5年的利润情况如下： 第一年 200万元 第二年 300万元 第三年 800万元 第四年 1200万元 第五年 1500万元;第一方案的税后净利润: 五年应纳税额=4000*33%-3000*40%=1320－1200＝120万元 净利润=4000-120=3880万元 第二方案的税后净利润： 五年应纳税额=（800+