第3章增值税检查.ppt

一、政策依据 （一）一般规定 1、纳税人 2、一般纳税人与小规模纳税人的划分 3、扣缴义务人 （二）特殊规定 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。 二、常见涉税问题及主要检查方法 （一）一般纳税人认定的检查※ 1、常见涉税问题 符合一般纳税人认定条件但不办理一般纳税人认定手续。 2、主要检查方法 核实纳税人的年实际应税销售额。 （二）承包、承租经营的检查 1、常见涉税问题 承租、承包经营的企业、单位和个人，不按规定办理税务手续，以出租人或发包人名义经营，逃避纳税义务。 承租、承包超市、商场的柜台和经营场所，以超市、商场名义经营，逃避纳税义务。 2、主要检查方法 （1）了解承包、承租情况 （2）了解承包费和租金收入有无入账 借：银行存款（其他应收款、其他应付款） 贷：其他业务收入 营业外收入 （三）扣缴义务人的检查 1、常见涉税问题 2、主要检查方法 审阅扣缴义务人所签订的劳务合同，审查境外的单位或个人在境内销售应税劳务等问题，核实扣缴义务人是否正确履行扣缴义务。 一、