上市公司会计师事务所变更原因.docVIP

上市公司会计师事务所变更的原因 　　摘要：近年来，上市公司频繁变更会计师事务所的现象越来越严重，变更公告中解释的原因看似合理，有些公司的变更实则存在值得探究的问题。变更会计师事务所背后可能是由于管理层的利益驱动，也有可能是会计师事务所认为审计该被审计单位存在很大风险而主动解约，这些都影响着审计报告的质量。而且由于初次审计将会耗费很大的人力物力，因此频繁变更事务所也将会造成审计资源的浪费，阻碍审计市场的健康发展。所以说，频繁变更事务所的问题值得我们研究。本文将以长春经济技术开发区开发建设（集团）股份有限公司为例，分析上市公司频繁变更会计师事务所背后的原因，帮助投资者通过上市公司变更会计师事务所这一事件获得更多信息，以降低自身的信息不对称，保护自身利益 关键词：上市公司 事务所变更 审计质量 一、引言 上市公司根据实际情况变更会计师事务所是很正常的事情，但是审计工作具有连续性，一般上市公司四年才会更换一次会计师事务所，正常情况下是不会轻易更换的。根据中国注册会计师协会披露的数据，截至2015年2月15日，共有145家上市公司更换了年报审计事务所，其中最为典型的就是长春经济技术开发建设（集团）股份有限公司（以下简称长春经开），它自1999年9月上市至今，已经变更了至少七家会计师事务所，最短的任期只有一年 由于市场并不是完全有效的，资本市场上存在信息不对称的现象。特别是我国资本市场还不完善，信息不对称问题更加突出，投资者几乎只能通过财务报告来了解企业的经营情况以及其他的信息。为了保证财务报告的可靠性，就需要由会计师事务所这一独立的第三方来对企业出具的财务报告进行审计。但是，有些管理层会通过变更会计师事务所这一行为来达到自利的目的，被审计单位可能会通过变更会计师事务所来规避不利的审计意见，或者通过解聘来胁迫注册会计师以达到实现管理层盈余管理的目的。而在另一些情况下，可能存在会计师事务所认为审计该单位将会存在很大风险而主动解约。这些都影响着审计报告的质量 二、变更会计师事务所背后的原因 从表1看，长春经济技术开发建设（集团）股份有限公司自1999年成立以来已经至少聘用了七家会计师事务所（其中大华、国富浩华、瑞华算是一家，只不过是事务所合并之后名称的更改），其中，中庆、京都和上会仅仅任期一年，利安达信隆任期较长达到四年，最终因股东大会的全票否决而结束任期。我们从中总结可以发现，长春经开更换事务所的原因可以分成三类： （一）会计师事务所不能胜任审计工作，无法按时完成年报审计任务 根据该公司2001年3月发布的解聘注册会计师的公告来看，长春经开解聘的原因是事务所无法胜任审计工作，类似的福建华兴被解聘的原因是“该所由于业务扩张，人手不足，无法胜任2011年报审计工作”。值得注意的是，解聘事务所的公告中，提出会计师事务所不能胜任这一理由的情况十分少见 （二）聘任到期 2006、2007年以及2009年更换事务所的原因都是上一事务所的聘任到期，其中前两家的任期都只有一年 2005年，京都会计师事务所对该公司该年度报告出具了带强调事项段的审计报告，认为长春经开公司在偿还贷款、清缴税款、项目开发等方面存在较大的资金压力，长春经开公司拟定了相关措施，但其措施的执行仍然存在不确定性。长春经开在当年年报中表示：我们不认为公司运营和资金筹措存在不确定性，相反我们认为由公司资产和主营业务结构提升而产生的某种资金压力，将会在资产和主营业务结构提升完结后被彻底解决。这样的意见不合直接导致京都任期只维持了一年 2006年度至2008年度，公司年报中显示出一些问题。2006年12月，长春经开在完成股改后，向长春经济开发区管理委员会（以下简称长春经开管委会）退回大量资产，换回四宗土地的“未来转让收益”。也就是目标土地经过招拍挂出让后，扣除部分固定收益，剩余转让划归长春经开所有。然而2007年在上述土地价格大涨后，公司可以从中大幅受益的时候，长春经开却发布公告称，董事会决议顺利通过解除上述对公司未来发展起决定意义的收益权合约。值得关注的是，2008年2月14日，此合约在股东大会上审议，合约另一方长春经开管委会是长春经济开发区政府直属单位，而长春经开的大股东――经开控股的最终控制人为长春经济开发区财政局，均属于长春经济开发区政府管辖。可以发现，这个交易属于关联交易，大股东却没有因此回避表决，最终让解约议案得以通过，长春经开股价因此大跌，让此前进驻的投资者被困于其中。另外，根据长春经开2008年三季报显示，公司净利润亏损6 738.52万元，而到发布2008年年报时，净利润已经扭亏为盈，净赚209.6万元。根据2009年1月7日公告显示，截至2008年12月31日，长春经开管委会已向公司实际支付补偿金 8 360万元，其