农业科研单位货币资金内部控制思考.docVIP

农业科研单位货币资金内部控制的思考 　　摘要：随着我国经济体制改革的逐步深入，农业科研单位作为承担农业科研、农业示范和项目推广的行政事业单位，经济活动范围越来越广泛，经济活动中货币资金的流入量和流出量的规模也更大。随着货币资金流量的加大，货币资金管理中出现违规、违法或舞弊的可能性也在加大。文章根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，分析了农业科研单位货币资金内部控制中存在的问题，并结合农业科研单位的实际提出规范货币资金内部控制的措施，以进一步提高农业科研单位货币资金的管理水平 关键词：农业科研单位；货币资金；内部控制；思考 为更好地规范行政事业单位的内部控制，进一步强化行政事业单位的内部管理，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年11月制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并从2014年1月1日开始实施。《行政事业单位内部控制规范（试行）》从内部控制体系、风险评估、内部控制方法等方面对行政事业单位加强内部控制提出了明确要求 1 行政事业单位货币资金内部控制的要求 1.1 票据管理 票据直接影响单位货币资金的收入，各行政事业单位应当建立健全票据管理制度，单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作；财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续；负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁；单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围 1.2 岗位设置 各行政事业单位应当根据单位的实际，建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置财会岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作；财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管；严禁一人保管收付款项所需的全部印章；负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁 1.3 银行账户管理 各行政事业单位应当加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。财务部门应指派专人负责与开户银行的联系，定期取得银行对账单，并与银行存款日记账核对相符。对不符的情况要及时查明原因，进行相应的账务处理，确保账实相符 1.4 合同管理 行政事业单位的业务部门在签订供销合同后，应及时将合同副本及有关材料提交财务部门。财务部门应当根据合同条款办理货币资金的收支业务。财务人员应根据合同履行情况办理价款结算，确保各项收入应收尽收，及时入账。财务部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任；对应付款项也应及时支付；对未能按照合同条款履约的，财务部门应当在付款之前向单位有关负责人报告 1.5 支出管理 各行政事业单位应当建立健全支出内部管理制度，制定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、审核、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续 1.6 核查管理 各行政事业单位应当加强货币资金的核查控制，指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理 2 农业科研单位货币资金内部控制存在的问题 2.1 票据管理不规范 一是大多数农业科研单位未制定票据管理制度，票据管理中大都凭经验管理，没有规范的规章制度可供遵循；二是未明确专人负责票据管理工作，大多数单位都是由财务部门相关人员兼管单位各种票据，更没有配备专门的保管设备；三是由于管理制度的缺失，农业科研单位各类票据的申领、启用、核销、销毁均未能履行规定手续，部分单位还存在出借、代开甚至是买卖票据的现象 2.2 岗位设置不科学 一是农业科研单位货币资金岗位设置中没能严格遵循不相容职务相分离的原则，有的单位是未设置专门的货币资金岗位，有的单位货币资金岗位的财务人员也兼分类账或档案保管工作；二是印章管理不科学，有些单位所有印章均由一个人保管，有些单位未配备专门的印章保管设备，保管随意性较强；三是未能制定规范的授权管理制度，在货币资金收支、印章使用和保管等项工作中没有按照授权管理的要求进行管理 2.3 银行账户管理不重视 许多农业科研单位不大重视银行账户的管理工作，表现在：一是不重视银行开户的管理，通常是