国税和地税各种税种和其计算方法.doc

一、常见国税税种税率及计算方法 1、增值税 ????? 小规模：生产加工企业：税率3% ????? 计算方法：含税收入/（1+税率）*税率）＝应纳增值税 ?一般纳税人：税率17% 、13%? 税负率（应纳增值税/不含税销售额）1% ???? 计算方法 ：销项税－进项税－上期留抵进项税＝应纳增值税 2、企业所得税（2002年1月1日以后成立的新企业）税率25% ?? 计算方法：A、查账征收（按利润征收）＝利润总额*25% ???????????? B、核定征收(一般是收入核定) 商业：=收入*4%*25% 服务行业：＝收入*10%*25% 生产加工企业：＝收入*5%*25% 交通运输业：=收入*7%*25% 建筑业：=收入*8%*25% ? ???????????? 二、常见地税税种税率及计算方法 1、营业税（不同行业税率不同） ???? 一般性服务行业：5%，包括咨询服务、货运代理、广告业、金融保险、转让无形资产、销售不动产等 ???? 特殊行业：建筑工程安装业、邮电业、交通运输： 3% ?????????????? 娱乐业：20% ???? 计算方法：＝营业收入*税率 广告业、货运代理业：＝（收入－成本）*5% 代表处（外资）、办事处（内资）：按费用核定收入纳税（将费用换算成营业额） 计算方法：营业收入＝总费用/（-1-15%） ????????? 营业税＝营业收入*5% 代缴代扣业：劳务中介、物业管理：＝（收入－成本）*5% 2、城建税?1%、5%、7%教育费附加?3%、河道管理费1%、地方教育附加2% 计算方法：增值税+营业税*税率 增值税+营业税*税率（注：外资企业不交教育费附加） 3、文化事业建设费（广告业）3%、4% 文化体育业：计算方法：＝（收入－成本）*3% 广告业：计算方法：＝（收入－成本）*4% 4、个人所得税（税率：5%—45%见附表） 境内人士应纳个人所得税：＝（工资总额－2000*税率－速算扣除数 境外人士应纳个人所得税：＝（工资总额－4800）*税率－速算扣除数 ?? 其他：如一次性意外收入(如中奖等)：＝收入*20% 5、印花税 ?? 账本印花税：建账开始，每本账应贴一张印花税票（5元/张） ?? 实收资本印花税：＝实收资本*万分之五 ?? 合同印花税：＝合同交易金额*万分之五 企业所得税税率目前是按所得税法规定核算的企业所得额小于3万按18%，3万-10万按27%，10万以上按33%????营业税税金＝营业收入×税率(交通、建筑、邮电、文化体育业税率3％服务业5％)增值税税金＝销售收入×税率（小规模销售3％加工、修理修配3％ 一般纳税人17％）城建税＝（营业税税金＋增值税税金＋消费税）×7％教育费附加=（营业税税金＋增值税税金＋消费税）×3％水利建设基金＝（营业收入＋销售收入）×0.8‰个人所得税扣除金提高到2000，超过部分按超额累进税率计算。印花税涉及的项目比较多，企业在地税办完所有的手续后要交的印花税通常有：资金帐簿 :? 注册资金的0.5‰（一次性的，如果增资，增加部分再按此比例交其他帐簿 :? 每本帐交5元（除资金帐簿外通常企业有4本帐）权利许可证: 每本5元（一次性）以后公司运营过程中涉及到运输、借款、技术等合同按照不同合同不同税率计算交纳。自二○○七年四月一日起对实行核定征收印花税的纳税人，按下列标准核定计税依据： （一）购销业务：工业生产企业，按销售收入130％的比例核定计税依据，按照“购销合同”税目征收印花税；税率：0.03％商业流通企业，按销售收入80％的比例核定计税依据，按照“购销合同”税目征收印花税；税率：0.03％房地产业，按照销售收入100％的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。税率：0.05％（二）加工承揽业务：按加工或承揽收入100％的比例核定计税依据，依照“加工承揽合同”税目征收印花税；税率：0.05％（三）建设工程勘查设计业务：按收取费用100％的比例核定计税依据，依照“建设工程勘查设计合同”税目征收印花税；税率：0.05％（四）建筑安装工程承包业务：按承包金额100％的比例核定计税依据，依照“建筑安装工程承包合同”税目征收印花税；税率：0.03％（五）财产租赁业务：按租赁金额100％的比例核定计税依据，依照“财产租赁合同”税目征收印花税；税率：0.1％（六）货物运输业务：按运输费用100％的比例核定计税依据，依照“货物运输合同”税目征收印花税；税率：0.05％（七）仓储保管业务：按保管费用100％的比例核定计税依据，依照“仓储保管合同”税目征收印花税；税率：0.1％（八）借（贷）款业务：按借（贷）款金额100％的比例核定计税依据，依照“借款合同”税目征收印花税；税率：0.1％（九）财产保险业务