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有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨 　　摘要：现代我国的经济和科学技术的进步速度越来越快，企业的类型也逐渐呈现出多元化发展的趋势，这也就意味着企业的竞争力逐渐加强，因此十分容易忽视会计内部控制管理对企业发展的作用，本文通过对企业会计内部控制概念及意义进行阐述的基础上，提出完善我国企业会计内部控制的基本措施 关键词：会计内部控制制度 意义 内部审计 一、概述 （一）企业会计内部控制的概念 企业会计内部控制是内控制度重要组成部分，它是指企业为了提高会计信息质量、保证企业资产安全及合理提高资产使用效率，并降低有关人员侵吞资产、贪污舞弊行为发生机率，最终确保企业制定的内部控制制度得以顺利执行而采取的一系列方法、程序的总称 （二）企业会计内部控制的意义 一是督促企业各部门提高生产效率。会计内部控制需得到企业生产车间、销售、仓储等各个部门的通力合作，例如，授权审批及复核等控制制度也需要涉及两个以上部门，因此，会计内部控制制度在执行中可以促使企业各个部门之间进一步沟通、协调，加之各部门为完成内控目标考核而纷纷提高工作效率，最终使企业整体生产效率得到提升。二是企业会计信息质量得到保证。例如，会计内部控制中的审批制度可以有效防止费用支出混乱问题，再如，会计复核工作可以有效提高会计凭证录入准确率，确保会计凭证、明细账及会计报表数据准确性 二、有效完善我国企业会计内部控制的措施 在企业经营的过程中，最重要的组成部分之一就是企业的会计内部控制工作，只有不断提高企业会计内部控制机制的科学有效性，才能够保证企业的资金安全，更能够促进企业的未来可持续化发展。以下提出几点完善的措施 （一）优化企业会计内部控制环境 一是在企业内部应广泛宣传会计内部控制在规范核算、加强财务管理方面所发挥的作用，在思想方面提升全体员工业务素质，促使员工积极参与会计内部控制工作，保证会计内部控制制度顺利执行。二是企业内部应营造全体员工自我提升专业技能的氛围，以适应内控制度执行对于专业技术的要求。同时，企业应通过建立奖惩制度，对于在会计内部控制执行中表现优秀的员工给予奖励，鼓励员工树立正确的内控观 （二）完善企业会计内部控制制度 一是企业应成立内控小组或指定财务部门负责企业会计内部控制工作，由企业一把领导作为内控小组组长，各部门负责人担任组员，以提高内控工作重视程度，保证企业各部门及员工能够积极参与内控工作并明确职责分工。二是企业应从经费投入及人员配备方面给予内部控制工作必要的支持，并在宣传、培训方面给予内部控制工作创造良好的运行环境。三是建立会计内部控制评价机制。企业应采用观察、调查问卷等方法对各部门执行会计内部控制制度情况及制度设计合理性方面进行评价，并及时将发现的问题向管理层进行汇报，同时，督促各部门及全体员工对内控评价发现的问题进行整改，保证企业会计内部控制制度健康、有序开展，最终实现企业经营目标 （三）加强企业内部审计监督 企业应重视内部审计在规范本单位会计核算、评价内部控制制度设计科学性与执行是否到位等方面所发挥的积极作用。一是企业领导应督促各部门给予内审工作必要的配合与支持，并积极将内审部门提出的财务核算、内控执行等方面存在问题进行整改。二是内审部门应定期对本单位会计信息质量的准确性、及时性进行审计，重点关注成本费用列支依据是否充分、合理，及时发现企业财务造假、核算不规范等问题。三是加强会计内部控制制度事前、事中及事后审计，对于支出、投资等活动事前审批、可行性研究进行重点审计；利用内控评价指标对企业会计内部控制设计、执行情况行评价，及时将发现的问题向管理层汇报，促使企业会计内部控制工作顺利开展并发挥作用 （四）提高企业财务人员综合业务素质 企业制定的财务管理流程及会计内部控制制度需要得到具有良好职业道德、专业技能及较强责任心的财务人员去落实，因此，企业应定期组织财务软件公司、税务机关等财经专家对本企业财务人员就软件操作、税收政策及《企业内部控制规范》、《企业会计准则》应用进行培训，以提高财务人员专业技能。同时，企业应加强本单位财务人员职业道德建设，促使财务人员在日常经济活动中严格按照《会计法》及职业道德进行核算工作，避免财务人员编制虚假会计凭证、侵吞企业资金风险 （五）建立健全企业会计内部控制制度 一是建立不相容职位分离制度。企业应将资金支付、合同签订、信用销售审批等关键岗位执行分离制度，例如，采购询价人员应与合同签订审批人员分离，以防止采购人员与供应商串通“吃回扣”购买质次价高原材料。再如，不应将银行法人章、单位公章、银行预留章交由出纳一人保管，以防止出纳为追求个人利益挪用公款。二是会计内部控制制度中应明确企业各部门在内控制度执行中的职责，各部门应根据岗位职责分工情况将任务