第五章主要经济业务核算1(更新).ppt

企业与供应商之间的往来 一、往来账户设置 1、一个往来单位只设一个往来账户 2、要突出与供应商的往来性质（付款） （1）主要采取先预付款的方式 预付账款__XX供应单位 （2）主要采取先收货，后付款的方式 应付账款__XX供应单位 二、核算 1、核算方法 （1）采用预付款方式 预付----收货并结算 （2）采用先收货后付款方式 收货----付款结算 预付款项时 借：预付账款--XX单位 （是债权资产） 贷：银行存款 收货并结算 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款--XX单位 （用债权资产抵） 贷：银行存款 （债权不够部分） 收货时 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款--XX单位 付款时 借：应付账款--XX单位 贷：银行存款 2、往来账户余额的性质 （2）余额在贷方，是一项债务（负债） （1）余额在借方，是一项债权（资产） 京连有限责任公司按照合同规定，用银行存款预付给胜利工厂订货款180,000元。 P85【例5-21】 借：预付账款——胜利工厂 180 000 贷：银行存款 180 000 ★企业预付账货款时，商品交易并没有发生。 资产 负债 ＝ 所有者权益 + 存款--减少18000 债权--增加18000 【例5-22】 公司预付账款的丙材料到货，增值税专用发票上注明价格为420 000元，增值税额为71 400元。差额用银行存款支付。另用现金支付5 000元运费。 分析：（1）总其应该支付的款项为： 420 000+71 000+5 000= 这些金额全部在贷方登记 （2）借方科目先确定“进项税额”， 其余均为材料成本 借： 应交税费--应交增值税（进项） 71 000 在途物资---丙材料 ？？？ 贷：库存现金 5 000 (现金支付运费） 预付账款--胜利工厂 180 000 （债权资产抵冲） 银行存款 311 400 （差额部分） 应付账款、应付票据 1、债务人用“票据（商业汇票）”形式来规范其债务。 2、票据上明确了收款人、付款人、付款时期、付款金额。 并且债务人在票据上还承诺：到期无条件向收款人支付票据上所注明的款项。 3、这项应付款债务，就由“应付票据”来核算 按票据上的要求来付款 4、相应地，对方债权人，就用“应收票据”来核算该应收债权 按票据上的要求来收款 【例5-23】公司签发商业汇票，向甲方公司购入丁材料。含税总价款为418 860元。 ★价格（不含税）：418,860/(1+17%)=358,000(元） 增 值 税： 418,860-358,000=60,860(元） ★应付款总额为418,000元，实际并没有支付，这笔债务用票据来规范，这笔负债通过“应付票据--四方公司”来核算 借：应交税费-应交增值税（进项税） 60,860 在途物资-丁材料 358,000 贷：应付票据－四方公司 418,860 财务费用 短期借款 应付利息 银行存款 ? 100,000 ? 100,000 ?5000 ?5000 ?5000 ?5000 ④ 100,000 ④ 5000 ④ 10,000 ④ 115,000 增值税知识简介(一般纳税人） 大发公司 红星工厂 宏达工厂 购进 加工 销售 1000