企业研发费用加计扣除问答.docVIP

企业研发费用加计扣除问题解答 1.哪些企业能够享受研究开发费用加计扣除？ 2 2. 哪些研究开发活动可以加计扣除？ 2 3. 哪些费用项目可以加计扣除？ 3 4. 什么情形下研究开发费用应当收益化或资本化？ 3 5.企业有必要成立专门的研究开发机构吗？ 3 6. 只要真实发生的研究开发费用都可以加计扣除吗？ 4 7.企业研究开发费用加计扣除的基本流程是怎样的？ 4 8.企业报送的研发项目立项资料具体包含哪些内容？ 5 9.研发项目立项资料最迟应当在什么时间前报送主管税务机关？ 5 10.企业研发费加计扣除在汇算清缴时要报送哪些资料？ 6 11.《上海市企业研发项目情况表》的各自适用范围是怎样规定的？ 6 12.有多个研究开发活动的怎样办理加计扣除？ 7 13.本市企业集团集中开发的研究开发项目成员企业怎样办理加计扣除？ 7 14.企业集团集中开发的研究开发费用分摊需要注意哪些事项？ 7 15.项目登记后如有内容变动了怎么办？ 8 16.涉及跨年度研究开发项目需要办些什么手续？ 8 17.平时预缴所得税时是否可以加计扣除研究开发费用？ 9 18.有研究开发项目享受加计扣除的企业预缴方式是否可以选择？ 9 19.企业以前享受过的加计扣除项目是否需要重新办理相关手续？ 9 1.哪些企业能够享受研究开发费用加计扣除？ 并不是所有企业都能享受研究开发费用加计扣除。根据【国税发[2008]116号】第二条的规定，研究开发费用加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。以下企业则不能享受：（1）非居民企业；（2）核定征收企业；（3）财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业。 2. 哪些研究开发活动可以加计扣除？ 并不是企业所有的研究开发活动都可以加计扣除。根据【国税发[2008]116号】第三条第一款的规定，研究开发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。人文、社会科学类的研究开发活动则不属于可以加计扣除的研发费用。 【国税发[2008]116号】第三条第二款指出：创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用的研发费用才符合加计扣除的条件。而企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）则不属于可以加计扣除的研发费用。 企业从事的研究开发活动在符合上述规定外，还必须符合【国税发[2008]116号】第四条中两个目录的规定项目，才可以加计扣除。这两个目录是：《国家重点支持的高新技术领域》（【国科发火[2008]172号】附件）和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》【国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告】 3. 哪些费用项目可以加计扣除？ 并不是符合规定项目的研发费用都可以加计扣除。只有八种符合规定项目的研究开发费用才可以加计扣除。根据【国税发[2008]116号】第四条的规定，企业从事符合规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。 4. 什么情形下研究开发费用应当收益化或资本化？ 收益化或资本化要根据财务会计核算和研发项目的实际情况来划分。根据【国税发[2008]116号】第七条的规定：企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50％，直接抵扣当年的应纳税所得额。（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 5.企业有必要成立专门的研究开发机构吗？ 为了准确核算研发费用，避免不必要的涉税风险，企业有必要成立专门的研究开发机构从事研发项目。如果不成立专门的研发机构，根据【国税发[2