营改增-常见问题.pptx

;;;;1.1 征税范围分析 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资 产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳 税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无 形资产、不动产注释》执行;1.2 不征税 （一）行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行 政事业性收费 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主 提供取得工资的服务。 （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;1.3 征税范围分析-何谓境内 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源 使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形;1.4 征税范围分析-何谓境内 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在 境外发生的服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在 境外使用的无形资产。 （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在 境外使用的有形动产。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形;2.1 税目注释分析 税目注释-销售不动产 税目注释-销售无形资产 税目注释-销售服务 ;3.1 计税方法 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超 过财政部和国家税务总局规定标准（500万元）的纳税人为一般 纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人 个人不属于一般纳税人 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位 和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税;3.2 计税方法 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全， 能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税 人资格登记，成为一般纳税人 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人 浙江省国家税务局关于营业税改征增值税试点一般纳税 人资格登记及有关事项的公告;3.3 税率和征收率 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务， 销售不动产，转让土地使用权，税率为11% 提供有形动产租赁服务，税率为17% 纳税人发生应税行为，除上述外，税率为6％ 境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零;3.3 税率和征收率 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外 ;3.4 应纳税额的计算 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行 为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内 不得变更 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税;3.5 应纳税额的计算 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进 项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分 可以结转下期继续抵扣;3.6 税款计算 ;3.7 税款计算 ;4.1 应纳税额的计算 销项税额=销售额×税率 价税分离 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 案例;4.2 应纳税额的计算 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额 进项税额案例;4.3 应纳税额的计算 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行 为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内 不得变更 应纳税额案例 案例2 案例3 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税;4.4 简易计税方法 一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方 法计税 简易计税 建筑服务的简易计税 ;;;1.1 销售额的确定 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外 费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以 下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或