财务三表关系解析3.docxVIP

PAGE  PAGE 16 专题一：通过《资产负债表、利润表和现金流量表之间的关系》来审查企业财务报表，了解企业经营状况。 一、三个表的概述  HYPERLINK C:\\Users\\Administrator.CQPGJX227V83CMI\\Desktop\\河北银行学习最新\\资产负债表.xls 资产负债表 反映资产状况，穷富状况。时点对这张报表的影响很大，这张报表，最重要的一个勾稽关系就是“资产=负债+权益”。 我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上：目前我拥有的一切，就叫资产；而借来的钱，就是负债；自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部勾稽关系。  HYPERLINK C:\\Users\\Administrator.CQPGJX227V83CMI\\Desktop\\河北银行学习最新\\利润表.xls 利润表或损益表 反??赚钱的能力。这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个勾稽关系就是“收入-成本费用=利润”。 这张表用来解释企业利润如何产生，以权责发生制原则为编报基础。这张表记载企业一定时期内收入成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）  HYPERLINK C:\\Users\\Administrator.CQPGJX227V83CMI\\Desktop\\河北银行学习最新\\现金流量表.xls 现金流量表 反映立即支付的能力，盈利的质量，生存能力。这张报表的关键要看这段时间有多长了，这一点同利益表一样。这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。在这张表里，最重要的一个勾稽关系就是“流入的现金-流出的现金=余下的现金”。现金是企业的血液，他贯穿企业经营的全过程。这张表是以收付实现制作为编报原则的。资产负债表和利润表是按照收付实现制来完成的。 二、表中各项目的排列顺序及现金流量表分析  HYPERLINK 资产负债表.xlsx 资产负债表，资产和负债的各明细项目，按流动性大小来排列 流动性高的放在前面，流动性低的放在后面。所谓流动性，就是反映了可以“兑现”或者被要求“兑现”的时间长短，如果一项资产，马上就可以“兑现”，如：短期投资，这项资产就是流动资产，就流动性来说，短期投资的流动性当然不及银行存款等货币资金，因为银行存款本来就属于现金范畴，也即兑现时间为零，对兑现时间越短，流动性就越高，反之亦然。同理，如果一项负债，被要求兑现的时间越短，流动性就越高。流动性是资产负债表中各明细项目放置位置的一个主要依据。 2.  HYPERLINK 利润及利润分配表.xlsx 利润表按照利润来源的重要性排列 利润表分为主营业务利润、其他业务利润和营业外收支净额三部分组成。通过主营业务赚到的钱，我们叫做主营业务利润，而通过其他业务赚到的钱，我们叫做其他业务利润，这两部分是凭自己的本事赚来的钱，即营业利润，另一部分是天上掉下来的大馅饼，即营业外利润。 靠营业利润来的具有可持续性，其他不具有可持续性。 3.  HYPERLINK C:\\Users\\Administrator.CQPGJX227V83CMI\\Desktop\\河北银行学习最新\\现金流量表.xls 现金流量表 现金流量表左边按照现金来源的主要渠道来划分的。经营性现金流入为主渠道，投资为辅助渠道，筹资为无奈的渠道。 右边是以收付实现制为基础，对净利润进行调节，反映经营利润质量。 净利润+ 折旧摊销等非现金支出-存货增加-应收款项的增加+应付款项的增加+ 财务费用= 经营性现金净流量 其特点是：扣除权责发生制下不能引起现金收支的因素，增加影响现金收支的因素。 4. 现金流量表分析 现金流量表的综合分析经营投资融资蕴含的含义现金净流量+++主营业务在现金流方面能自给自足，如无新的投资机会，筹资会造成资金浪费。++-公司经营投资良性循环，融资活动负数是偿还借款引起，不足以威胁企业的财务状况。+-+公司经营状况良好，通过筹集资金进行投资，往往处于扩张期，应着重分析投资项目的盈利能力+--经营虽然良好，但企业一方面要偿还以前的债务，另有方面要继续投资，应随时关注经营状况的变化，防止财务状况恶化。-++靠借钱维持生产经营，财务状况恶化，应着重分析投资活动现金净流入是来自投资收益还是收回投资。如果是后者，企业的形式非常严峻。-+-企业处于衰退期。如果投资活动现金流入主要来自收回投资，则企业将处