提升开放型经济水平税收政策选择..docVIP

提升开放型经济水平的税收政策选择 　　[摘要] 根据提升开放型经济水平的要求，我国涉外税制需要作进一步的调整和完善。在更好支持“引进来”方面，应优化进口关税结构、利用税收优惠引导外资流向、建设有国际水准的纳税服务体系、健全外国证券投资税收政策。而在更好支持“走出去”方面，应实施有利于外贸转型升级的贸易税收政策，同时完善企业所得税制、加快企业对外投资步伐 [关键词] 开放型经济 引进来 走出去 涉外税制 [中图分类号] F812 [文献标识码] A [文章编号] 1004-6623（2015）05-0039-03 [作者简介] 潘文轩（1982 ― ），上海人，经济学博士，中国社会科学院财经战略研究院博士后，上海行政学院经济学部副教授，研究方向：税收理论与政策 基于提升开放型经济水平的目标，调整现行的涉外税收政策已成为构建开放型经济新体制的重要内容之一。税收政策的进一步完善，应在全球视野下进行谋划，在支持“引进来”与“走出去”①两个方面充分发挥税收杠杆作用，使涉外税收政策更好地适应对外开放新要求，推动我国对外开放再上新台阶 一、更好支持“引进来”的税收政策选择 （一）优化进口关税结构，扩大优质紧缺资源进口 关税是与对外开放最直接相关的一个税种，自我国加入WTO以来，进口关税总水平逐步下降，到2010年，加入WTO承诺的关税减让义务全部履行完毕。今后一个阶段，关税政策的重点应是优化进口关税结构，促进更好“引进来”目标的实现，可采取的措施为：对国内相对贫乏的优质矿产资源、国内供给不足的重要原材料、国内不能生产或性能无法满足需要的先进设备与零部件等进口产品，适当降低税率水平；对低于我国环保标准的进口产品，应适用较高税率，在条件成熟时还可考虑征收环境关税。关税措施也是WTO所允许的保护国内产业的合法措施，所以，优化进口关税结构，还应当与国内产业保护相结合，以此缓和外部冲击对本国经济发展的不利影响。建议重点对当前缺乏比较优势但发展前景好、具有潜在比较优势的战略性新兴产业，在一定时期内给予适度的关税保护 （二）利用税收优惠引导外资流向，推动国内经济结构调整 统一内外资企业税收制度后，并不意味着税收在吸引外资方面无可作为。当前，我国利用外资已经进入一个新阶段，对外资的需求开始从数量为主转向以质量为主。为了适应这种转变，需要通过制定完善的产业税收优惠政策，引导外商直接投资更多流向现代农业、先进制造业、现代服务业等行业，促进国内产业转型升级 除了产业优惠外，区域优惠也必不可少。尽管近年来理论界关于税收优惠的主流观点是“改区域优惠为主为产业优惠为主”，改革实践中也体现出这一趋势。但强调产业税收优惠的同时，不能忽视区域优惠的作用，更不能否定区域优惠的必要性。产业优惠和区域优惠，前者主要调节生产要素在部门间的分布，而后者调节生产要素在空间上的分布，两者调节的内容不在同一个层面上（王齐祥等，2012）。我国区域经济发展差距较大，区域发展功能定位也有较大差异，区域税收优惠依然应当发挥重要作用。为了支持十八届三中全会《决定》所提出的“扩大内陆沿边开放”战略，建议对内陆民族地区、沿边重点口岸、边境城市、经济合作区，给予一定期限的区域性税收优惠，从而吸引外商到这些地区进行投资。这一方面有利于提高这些地区的对外开放水平，扩大我国对外开放的空间范围；另一方面也有助于缩小区域发展差距、促进区域协调发展 （三）建设具有国际水准的纳税服务体系，增强税收环境对跨国公司的吸引力 近年来，我国企业的年平均纳税时间虽有大幅度减少，但在国际上仍处于偏高水平。为此，要进一步清理各类涉税文书报表、简并优化纳税流程、加快税务信息化建设，力求将纳税时间降低至国际平均水平以下。为了吸引全球高端资源要素的流入，我国纳税服务还应当努力实现个性化、专业化，完善税务部门与跨国公司特别是其在华总部机构的直接沟通机制，提供“大企业绿色通道”、“特殊涉税事项①提醒”等服务。另外，还有必要增强税收政策的透明度、提高税收的法制化程度，给国外投资者稳定的税负预期 （四）完善外国证券投资税收政策，抑制短期投机，鼓励长期投资 吸引外国证券投资是除FDI外利用外资的又一种重要方式，但证券投资较强的流动性和投机性特征，也给我国经济金融安全带来了挑战。在外国证券投资税收政策设计中，可通过如下两大政策安排来达到趋利避害的目的：一是探索对现货外汇交易课征交易税（即“托宾税”），增加短期交易成本，压缩投机市场空间。在具体形式上，可采用无息准备金，这种形式具有降低资产替代可能性与弱化流入资本逃税动机两大优点（唐珏岚，2013）。二是对证券投资利得根据投资期限长短采用差别税率，引导非居民对我国的长期间接投资。应规定一个时间期限（如3年），期内出售债券的适用较高税