行政事业单位内部控制浅析..docVIP

行政事业单位内部控制浅析 　　摘 要 本文通过分析行政事业单位内部控制现状及存在的问题，对如何加强和完善行政事业单位内部控制制度提出了相应的建议和对策 关键词 行政事业单位 内部控制 管理制度 长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较简单，涉及环节较少，内部控制度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义 一、行政事业单位内部会计控制现状 （1）内部控制认识不到位。良好的内部控制意识是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证。许多单位领导在思想上对建立健全单位内部控制的重要性和现实必要性的认识不足、重视不够。有的事业单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导认识不足，只关注内部会计控制制度的文字编写环节，忽略了制度的执行 （2）对预算控制缺乏刚性。第一，在预算编制过程中存在方法简单、准备不足等问题；临时性、计划外支出不能受到预算制度有效约束，导致资源的使用效率低下。第二，预算执行力度不强。有些单位在日常收支活动中，实际执行情况和预算制度规定严重不符，难以取得准确的资金分配基础数据的支持。预算执行过程中，财务部门与其他部门间缺乏协调沟通，导致预算与资产配置、政府采购、基建管理等相脱节，部门间发生冲突；不按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超支预算等问题 （3）财务管理制度不健全。一是收支管理不严。一些行政事业单位的各项收入不能按照法定项目和标准征收，且未由财务部门统一办理收入业务，存在“小金库”现象。一些单位的经费支出不符合预算管理的要求，基本支出与项目支出之间相互挤占，支出不符合审批程序，较大开支未经集体研究决定，这都极易出现错误和舞弊行为。二是财产管理不严。轻视实物资产管理，资产的使用和保管责任不明确，导致资产毁损、流失、被盗后无法追究责任。在购置固定资产时，存在不纳入政府采购程序，不履行审批程序，招投标不规范或存在违法行为，导致采购的产品价高质次、采购人员舞弊等。在日常管理中，没有建立固定资产台账，资产领用及保管没有记录，缺乏定期的清查盘点，造成固定资产信息失真、账实不符 （4）内外部监督控制力度不够。目前部分行政事业单位并未设立内部审计机构，或是虽然设立了相应的机构，但却缺乏足够的权威性和独立性。在设立内审机构的单位，审计机构领导和人员均是单位领导任命，其上下级隶属关系、经济利益均受到单位领导制约，这样势必造成外部监督机制弱化，使内部控制作用难以有效发挥。在外部监督方面，财政部门和审计部门大多侧重检查单位资金的使用是否合理、合法，对单位是否具有完善的内部控制制度未进行实质性检查，外部监督缺乏力度是单位内部控制制度执行不力的一个重要影响因素 （5）会计基础工作较为薄弱。在会计基础方面：一是从会计凭证看，忽视签字；多见事后批准，少见事前控制；对货币资金支付，缺少授权付款凭据，支票签发印章由一人保管，相关内部控制不能实现。二是财会人员素质方面，随着行政事业单位改革的进一步深化，对单位财会人员素质提出了更高的要求，当前单位财会人员缺乏足够的教育和培训，缺乏独立解决问题的能力，大大降低了会计工作的效率，影响财会数据准确性 二、加强行政事业单位内部会计控制制度建议和对策 （一）单位层面 （1）提高内部会计控制意识。应提高行政事业单位领导对内部会计控制重要性的认识，改变陈旧观念，自觉强化“第一责任人”的责任感，重视内部会计控制制度的健全和财务人员队伍的建设 （2）加强财务人员的素质教育。提高工作人员录用标准，严禁无证人员上岗，同时还需加强其岗前培训及在职人员继续再教育，培养良好的职业道德，严于律己；随时掌握新财经政策及法规，不断提高综合素质和业务处理能力 （3）建立和健全内部会计控制制度。内部会计控制制度的建立和完善，是为了保证行政事业单位内部经济活动能够按预期目标稳定有序地进行。在此过程中，应坚持以预防控制为主，事后控制为辅的原则，防止会计工作发生低效率或不法行为。加强程序制约，对主要业务的控制须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序。建立、健全岗位责任制，坚持不相容岗位相互分离的原则，对关键岗位工作人员实行定期轮岗 （二）业务层面 （1）建立完善的部门预算制度并严格执行。1）在部门预算编制安排环节，要在实施综合财政预算的基础上，细化预算。在编制支出预算时，要从单位实际需要出发，按照财政下达的部门预算控制数，结合当年财力状况和内部的组织结构、处室职责和工作任务等，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。2）在部门预算执行环节，要强化支付环节的预算执