虚假发票的识别和处理.PPT课件.pptVIP

Page ? * 虚假发票的识别和处理 风险管理部编制 （一）假发票的识别 1、如何识别虚假的税务局代开发票？ 此类虚假发票的特点：存在相同发票代码、号码的发票，但发票票面的收款人、付款人、金额等信息与网上查询结果完全不符，经与当地税务局核实，税务局代开发票系统中不存在该发票。 此类发票一般金额较大，涉及最多的是分包，应多加注意。 如：某发票，由某地方税务代开，查询结果显示，收款人、付款人、开票金额等信息均不符。经咨询税务局，此发票号码不属于代开发票税务所号段，且该税务所不存在此发票的存根。 （一）假发票的识别 2、如何识别其他类型的虚假发票： 通过税务局发票查询系统查询，更为可靠，也是识别真假发票的最好办法。 （1）查询结果显示为假发票。 （2）取得时，企业自查为真发票，但在北京国税系统升级后，再查询，显示为假发票。 （3）查询结果显示发票代码、发票号码、密码/查询码不存在，或发票不存在。 （4）查询结果显示发票尚未发售。 如某发票，查询显示：开票单位与购票企业不一致。“发票监制章”外环粗线上的英文字母GSGS模糊不清，且发票印色与其他发票差异较大，推断为假发票。 （二）无效发票的识别 如何识别无效发票？ 无效发票，一般具有以下特征：出现一处，便可认定。 1、跨期发票 2、开票单位与购票企业不符 （1）查询结果显示：开票单位名称不符，或者纳税人识别号不符。 （2）查询结果显示：开票单位与购票企业名称相符，但纳税人识别号不符。 （3）查询结果显示：开票单位与购票企业名称不符，但纳税人数识别号相符。 上述第（2）、（3）种情况，可能是企业已做税务登记变更，但未办理发票缴销。《发票管理办法》第二十八条的规定，开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 如：某发票，经咨询某市东城区国税局，开票单位与购票企业名称不符，但纳税人数识别号相符，原因为纳税人名称已变更，但未缴销原领购的发票。 （二）无效发票的识别 3、时间不符 （1）开票日期在验旧日期之后； （2）开票日期在购票日期之前。 4、流向相符，但开具不符合规定 如，某发票，经查询，发票金额不符。 （一）查询方式 1、尽量在开票单位所在地相关税务局网站上查询。有些城市，如深圳、大连、青岛、厦门、宁波等，其发票只能在其税务局网站上查询。 2、网上查询应结合其他查询方式。网上查询结果显示有疑问时，需要向当地12366热线或者当地税务局征管科或发票科核实。 3、注意各种发票的简易识别方式，并结合网上查询方式识别发票真伪。 4、某些地方税务局代开发票无法在网站上进行查询，只能拨打代开发票税务局征管科、发票科或办税大厅的电话进行查询。 （二）查询结果 1、对于发票查询结果的相关信息，如开票方、收款方、金额、开票日期等，要仔细核对。存在发票上注明已核查为真发票，经审计查询发现却是无效发票的情况。 2、对于查询结果相符的发票，还应注意其是否属于已废止的发票。从2011年1月1日起，全国各地陆续开始使用新版通用机打发票、通用手工发票、通用定额发票，很多旧版发票至2012年1月1日起废止。 （三）其他应注意事项 1、各地国家税务局和地方税务局的网上查询系统处于不断完善中，对于查询结果不确定的发票可过一段时间再进行复查。比如，北京市国家税务局在2012年4、5月份进行了网上系统升级，原系统只能查到发票流向，新系统可查到发票开局信息。 2、其他票据 （1）收据原则上不作为报销的依据。 《发票管理办法》第十九条的规定，从事经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 （三）发票查询注意事项 （2）套印财政部门监制章的行政事业收费收据、教育收费收据、行政非税收入收据，一般均可作为报销的依据。套印财政部门监制章的行政事业往来收据不能作为报销依据。 （3）《航空运输电子客票行程单》可以作为报销凭证。原《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第五十七条的规定：《发票管理办法》第四十二条（国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票）是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭 证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等的专业发票，允许作为税前扣除凭证。注意：公路、水上运输企业提供货物运输需开具公路、内河货物运输统一发票。 （4）医院、诊所和其他医疗机构提供医疗服务收取费用所使用的各种收费凭证属于发票范畴。 （5）其他按规定可以作为报销依据的票据 （三）发票查询注意事项 1、应保存好相关发票等证据，当即或以最短时间返回提供方要求更换发票。 2、及时向本单位财务