对国有企业全面预算思考.doc

对国有企业全面预算的思考 　　摘要：本文分析了国有企业在实施全面预算管理中，制度设计与实施细节上存在的一些问题，对如何有效发挥国有企业全面预算的作用提出了一些观点和方法 关键词：国有企业 全面预算管理 成本费用精细化 业绩考核 国有企业作为我国国民经济的中流砥柱，在我国经济发展中起着重要作用。但随着一些国有企业出现的机构设置臃肿，国有资产流失等问题，也暴露出部分国有企业在管理上出现了一些问题。国有资产监督管理委员会作为国有企业的监管部门，代表国家行使着对国有资产的监管职能，正逐步加大了对国有资产的监管力度，建立和实施了一批国有企业的监管办法，其中国有企业全面预算管理是众多管理办法中较为重要的一项内容。国有企业全面预算管理是利用预算对国有企业经营活动等未来情况进行管控的行为及制度安排，是实现企业战略目标的系统管理工程。国有企业全面预算的作用可以从以下两方面来理解： 一方面，从国资委的层面来说，在国有企业中推行全面预算管理是国资委依法履行国有资产出资人职责，对国有企业进行管理和监督，确保国有资产保值增值的重要措施。通过在国有企业中推行全面预算管理，国资委能够了解和掌握国有企业的财务状况、经营成果和现金流量，借助监管企业上报的预算报表的财务信息，实现对下一年度经济运行的预判，同时把握政府宏观调控投资方向，调整产业布局。其次，在国有企业实行全面预算管理，能够切实的提高出资人对企业的管控，将经营目标分解为月度目标、季度目标，从而实现了对企业经营过程监督和控制，如果出现进度差异较大的情况，能够及时分析原因，做出应对方案或目标修正，加强了出资人对企业的控制力度，为经营目标的实现打下了坚实的基础。再次，在国有企业全面预算执行结果的运用上，也已成为国资委对国有企业经营业绩进行考核的一项重要依据 另一方面，从国有企业的层面来讲，推行全面预算管理，有利于国有企业加强内部管理，提高财务管理水平。通过全面预算管理将国有企业在经营生产过程中绝大部分业务都纳入预算范畴，有利于国有企业对年度经营目标进行精细化管理，确保各项指标的完成。其次，全面预算管理作为强化国有企业内部控制机制的手段之一，起到全过程监督的作用，实现了事前、事中、事后全过程的控制，使国有企业的内部管控能力提升，有利于提高管理水平和抗风险能力。再次，对于企业集团来说，实行自下而上，再自上而下的全面预算也有利于国有企业各个层级，各个部门之间的相互了解与交流，从预算编制过程开始就进行充分协调沟通，提高全体人员的大局观与整体性，有利于国有企业对有限的资源进行最佳的配置，避免资源浪费和低效使用，从而提高资源使用效率 尽管企业全面预算的实施在国有企业的经营中发挥了诸多作用，但在全面预算管理制度设计的一些细节上，以及在全面预算与业绩考核相挂钩的实施过程中，也存在着一些不尽人意的地方，无法最大程度的调动国有企业经营者的积极性，从而也可能无法实现国有资产收益最大化的目标 首先，在成本费用预算指标的确定上，通常以上一年度的成本费用决算数作为本年预算编制的基础，而且一般情况下，国资委在费用指标确定时，往往会要求国有企业在上年决算数的基础上下浮几个百分点作为本年预算数，这种预算编制方法就可能会出现一些问题。因为从国有企业经营发展的角度来说，年度数据之间虽具有一定的可比性，但更多情况下是存在着发展变化的。如果将费用控制简单的等同于费用减少，就无法使费用的使用更趋于合理化。比如，作为城市建设集团这一类承担政府性基础设施代建项目的国有企业，每一年度承担的代建任务工程量是不同的，特别是随着国家对新城镇化建设的大力推进，工程项目总量每年都呈上升趋势，而在这种情况下再采取压缩的方式核定当年预算指标就显得不是那么恰当了 虽然，基于这种情况 ，国资委在人工费用指标的确定上，实行了增人增资、减人减资的核算办法予以解决，但是忽略了人员增加后，其他相关费用会具有关联性的上升，例如办公费、通讯费、水电费、差旅费等一系列的相关费用也会随之上升。在费用预算指标编制时，应采取更为合理的计算方法，而不是一味的核减。笔者认为，在费用指标的核定上可以区别不同的内容，使用不同的方法实施精细化管理进行核定 例如在确定办公费用的预算指标时，可以根据实际情况计算每一种办公用品的使用寿命，再结合单位人员数量，来计算一年的需要量，最终来核定一年中该项办公用品的费用总额。这种方法的优点在于，不是简单的根据上年度决算数来核定本年的预算数，而是根据一个科学合理的客观数值来确定本年的预算数，更大程度上抛开主观因素的影响，使费用的确定更符合实际情况 在差旅费的年度预算编制时，可以结合公司经营及发展战略。例如，对于所处行业是工业企业或零售企业的国有企业，如果公司本年的销售战略方向是针对大客户的，那么可以先进行测算，本年度需要联系沟通的