一个古老的税种内容简介.ppt

第十二章 印花税 一个古老的税种 内容简介 第一节 印花税概述 第二节 印花税的征税范围和纳税人 第三节 印花税的计税依据、税率和减免税 第四节 印花税的计算方法和征收管理 第一节 印花税概述 一、印花税的概念和发展 二、印花税的特点 三、印花税的立法原则 一、印花税的概念和发展 （一）印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受各种应税凭证而征收的一种税。因纳税人通过在应税凭证上粘贴印花税票的方式完成纳税收义务，所以，称之为“印花税”。 （二）印花税的发展 1、世界印花税的发展：印花税是世界各国普遍征收的一个税种，历史悠久。1697年荷兰首先开征。 2、中国印花税的发展：我国自1950年开征此税，几经调整，延续至今。 二、印花税的特点 （一）征收范围广泛，覆盖面广； （二）实行轻税重罚政策； （三）实行“三自”纳税办法； （四）不退税、不抵用 三、印花税的立法原则 （一）广集财政收入； （二）提高经济合同的兑现率； （三）培养公民的依法纳税观念； （四）维护我国涉外经济权益； （五）加强对其他税种的监督管理。 第二节 印花税的征税范围和纳税人 一、征收范围 二、纳税人 一、征收范围 （一）印花税采取列举法规定征税范围。 （二）印花税征税范围的具体规定： 1、经济合同。包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术等合同或者具有合同性质的凭证。 2、产权转移书据。包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专用技术使用权等转移书据。 3、营业账簿。包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种账册，即记载资金的账簿和其他账簿。 4、权利、许可证照。包括房屋产权证、工商营业执照、专利证、土地使用证。 5、财政部确定征收的其他凭证。 由于同一性质的凭证名称各异，因此，对不论以任何形式或名称书立，只要其性质属于税法列举的征税范围的，均应照章征税。 二、纳税人 （一）纳税人 印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受、使用印花税征税范围所列凭证的单位和个人。 （二）具体规定 1、立合同人；2、立账簿人；3、立据人；4、领受人；5、使用人。 如果同一凭证，由两方或两方以上当事人共同书立并各持一份的，各方均为印花税纳税人，应当分别就所持凭证的金额计税贴花，但担保人、证人、鉴定人不作为纳税人。如果应税凭证是由当事人的代理人代为书立的，则代理人承担纳税义务。 第三节 印花税的计税依据、税率和减免税 一、计税依据 二、税率 三、减免税 一、计税依据 印花税分为从价计税和从量计税两种。 （一）实行从价计税的凭证，以凭证所载金额为计税依据。其中各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据；产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。 （二）实行从量计税的其他账簿和权利、许可证照，以凭证件数为计税依据。 一、计税依据 凭证以金额、收入、费用作为计税依据的应当以全额计税，不得作任何扣除； 同一凭证载有两个以上经济事项而适用不同税目税率的，分别记载金额的应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花； 应税凭证所载金额为外币的，应当日外汇牌价折合成人民币计税贴花； 应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算； 应税合同在签订时纳税义务已经发生，应计算应纳税额并贴花，不论合同是否兑现。 有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花 二、税率 印花税采用比例税率和定额税率两种形式。 （一）合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率；权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿使用定额税率。 （二）具体规定 1、比例税率： 万分之零点五——借款合同； 万分之三——购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同； 万分之五——加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿； 千分之一—财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同； 千分之二——股权转移书据（2001年11月16日起从4‰降为2‰；2005年1月24日降为1‰） 2、定额税率为每件5元 权利、许可证照； 营业账簿中的其他账簿适用定额税率，均按件贴花。 三、减免税 纳税人书立、领受、使用下列凭证免税： 1、已缴纳印花税的副本或抄本； 2、财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据； 3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同； 4、无息、贴息贷款合同； 5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷