单位负责人会计基础知识讲义.pptVIP

十一、复式记账原理 1、每笔业务发生后，要同时在两个以上的账户中均进行登记，即做双重记录； 2、在两个账户中登记的金额相等。 借贷记账法 1、以“借”和“贷”作为记账符号 记账符号：会计核算中所采用的表示对象增减变化的记账标记。 借贷记账法下，账户左方为借方，右方为贷方，用来反映资产或权益的增减变化。 具体的含义：在资产（成本、费用）类账户中，“借”表示增加，“贷”表示减少；在负债及所有者权益（收入）类账户中，则刚好相反。 “借”和“贷”作为记账符号，已失去了原来的字面涵义，不再表示信用关系。 十二、会计成果 账簿 报表(资产负债表、利润表、 现金流量表) 会计分析报告 第二讲 单位财务管理 1、财务分析 2、财务报表 3、预算管理 4、资本运作 一、财务分析 财务分析得指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现， 在、预测未来，能够全面了解一个公司的运营状况及发展前景。 财务报表 管理者对内部经营信息的准确把握 估计错误所致的会计信息扭曲 其他公开数据 行业和企业数据 外部财务报表 应用环境 信用分析\证券分析 并购分析 债务/股利分析 信息交流策略分析 业务全面分析 经营战略分析 通过行业分析和企业竞争战略分析得出预期业绩 会计分析 通过了解会计政策，评估会计信息质量 财务分析 利用比率分析和现金流量分析评估业绩 前景分析 预测和评估企业价值 分析工具 人 财 物 二、财务报表 1、单位的底子----资产负责表 概念：资产负债表，又称财务状况表，是用以反映企业在特定日期财务状况的报表。 作用： 信息使用者可从资产负债表中了解以下四类信息： (1)单位短期偿债能力。 单位短期偿债能力主要反映在流动性上。 所谓流动性主要指资产转换成现金或负 债到期清偿所需的时间，亦指单位资产 接近现金或负债接近偿付的程度。 (2)单位的资本结构(3)长期偿债能力。 企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。 资本结构指企业权益总额中负债与所有者权益，负债中流动负债与长期负债，所有者权益中投入资本与留存利润等的相对比例。 负债与所有者权益相对比例的大小，影响到债权人和所有者的相对投资风险，以及企业的长期偿债能力。负债比重越大，债权人所冒的风险越大，所有者所冒的风险越小，企业的长期偿债能力越弱。资产负债表可为解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力提供信息。 (4)单位的财务弹性。 财务弹性是指企业应付各种挑战、适应各种变化的能力，包括进攻性适应能力和防御性适应能力。 所谓进攻性适应能力是指企业有能力和财力抓住突如奇来的获利机会；防御性适应能力指企业在经营危机中生存下来的能力 财务弹性 （1）资产的流动性或变现能力； （2）由经营产生资金流入的能力； （3）向投资者和债权人筹措资金的能力； （4）在不影响正常经营的前提下变卖现有资产取得现金的能力。 资产负债表的局限性。 首先，资产负债表不反映现时价值。资产负债表中的大部分项目都以原始成本列示，随着经济环境的变化，现时价值与原始成本会有一定差异。信息使用者的有些决策以现时价值为基础做出。现行的资产负债表难当此任。 其次，资产负债表遗漏了很多无法用货币表示的重要的资产负债信息。如企业人力资源、固定资产的维修状况、竞争对手的强项和弱势、企业所承担的社会责任等等都被遗漏,但对决策有参考价值 事业资产负债表 科目编号 资产部类 年初数 期末数 科目编号 资产部类 年初数 期末数 一、资产类 二、负债类 101 现金 201 借入款项 102 银行存款 202 应付票据 …… …… 三、净资产类 301 事业基金 五、支出类 302 固定基金 501 拨出经费 …… 502 拨出专款 四、收入类 …… 401 上级补助收入 403 经费拨款 …… 资产部类总计 负债部类总计 单位的面子----利 润表(收入支出表) 概念：一定期间（动态）经营成果 。 作用：1、经营成果、获利能力（结合资产债表） 2、偿债能力——获利（体现） 3、现金流动（预测） 4、成果分配 5、管理绩效 6、经营管理决策 利润表分析 利润表依据“收入-费用＝利润”来编制 主要从两方面入手： ?1、收入项目分析。单位通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，