2011-06出口退税01.pptVIP

基本政策1：出口免税并退税 出口免税并退税的范围： （1）生产企业：只要是生产企业（除小规模生产企业以外），并且出口的是自产的货物（禁止出口除外），无论是有出口经营权的自营出口，还是没有出口经营权的一般生产企业委托外贸企业代理出口，无论内、外资企业，均可退还已纳的增值税。 （2）外贸企业：有出口经营权的外贸企业收购货物，无论直接出口或委托外贸企业代理出口（除普通发票外），均可退还已纳的增值税。 （3）特准退税的货物：包括视同出口的货物、有特定时间起点的规定的货物及有特定地区规定的货物三类 （4）视同退（免）税的范围：4类.参阅税法教材 基本政策2：出口免税不退税 出口免税不退税的范围： （1）来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税。 （2）避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税。 （3）出口计划内的卷烟 （4）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。 （5）国家规定的其他免税货物，如：农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜等 2008年12月1日起，出口“黄金、铂金或包黄金的表壳”及“黄金、铂金表壳的零件”、“黑大豆”，实行增值税免税政策 基本政策3：出口不免税也不退税 出口不免税也不退税的范围： （1）原油 （2）援外出口物资 （3）国家禁止出口的物资 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝100×(17%－13%)＝4（万元） （2）当期应纳税额 ＝50×17%－（34－4）－2.5＝－24（万元） －A （3）出口货物的免抵退税额 ＝100×13%＝13（万元） B （4）按规定，如A＞B 当期应退税额＝当期免抵退税额＝13（万元） （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期退税额 当期免抵税额＝13－13＝0（万元） （6）该期末留抵结转下期继续抵扣税额为11（24－13）万元。 “免、抵、退”办法的基本程序 （2）如果出口企业有进料加工业务（政策2），“免、抵、退”办法计算步骤为七步，公式如下：　　 第一步——计算 免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额 ＝免税购进原材料价格× （出口货物征税率－出口货物退税率） ＝（货物到岸价＋海关实征关税和消费税）× （出口货物征税率－出口货物退税率）　　 第二步—剔税：计算不得免征和抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 第三步——抵税：计算当期应纳增值税额 当期应纳增值税额（A）＝当期内销的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免抵税额）－上期留抵税额=－A0　　 第四步——计算免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额 =免税购进原材料价格×出口货物退税率 ＝ （货物到岸价＋海关实征关税和消费税） ×出口货物退税率　　 第五步——算尺度：计算免抵退税额免抵退税额（B）=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额　　 第六步——比较确定应退税额比较确定应退税额（第三步当期未抵扣税额－A与第五步当期免抵税额B相比，谁小按谁退）; 第七步——确定免抵税额若应退税为A，免抵税额为B －A；若应退税额为B，免抵税额为0，结转下期继续抵扣B －A。 企业免抵退计算实例 大河公司为有自营出口权的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。 2009年5月，购进原材料一批，价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元，货已验收入库； 当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元； 上月留抵税款3万元； 本月内销货物50万元，收款58万元存入银行； 本月出口货物折合人民币100万元。 计算该企业当期免抵退税额。 （1）计算，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ＝ 50×(17%－13%) ＝2（万元） （2）剔税，当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝100×(17%－13%)－2＝2（万元） （3）抵税，当期应纳税额 ＝ 58/(1+17%)×17%-（17-2）-3=-9.5（万元） －A （4）免抵退税额抵减额 ＝50×13%＝6.5（万元） （5）算尺度，出口货物的免抵退税额 ＝100×13%－6.5＝6.5（万元） B （6）比较确定应退税额 按规定，如当期期末留底税额－A（－9.5）＞当期免抵退税额B（6.5） （7）确定免抵税额 当期应退税额＝当期免抵退税额B ＝6.5（万元） 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期退税额 ＝6.5－6.5＝0（万元） 该期末留抵结转下期继续抵扣税额为3（9.5－6.5）万元 练习： 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2009年4月的有关经营业务为：购