广东省教育系统内部审计准则.doc

附件1： 广东省教育系统内部审计准则 第一章　总则 为了规范我省教育系统内部审计工作,明确审计责任,防范审计风险，提高审计工作的水平和质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部《教育系统内部审计工作规定》、中国内部审计协会《内部审计基本准则》以及《广东省教育系统内部审计工作规定（试行）》，制定本准则。 第二条　　应当按照职责分明、科学管理和审计独立性的原则设置时间不得少， 第三章　作业准则 第十一条　审计机构和审计人员在制定审计计划、实施审计程序、评价审计结果时，应充分考虑重要性与审计风险。 第十二条　审计机构应当依据国家的有关法律、法规，按照本部门、本单位领导及上级审计机关和上级内部审计机构的要求，结合本部门、本单位的中心工作确定审计工作重点，制定年度审计计划。 年度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报本部门、本单位主管审计工作负责人审批后组织实施，同时报上一级审计机关或上一级内部审计机构备案。 第十三条　审计机构应当根据年度审计计划确定的审计事项和时间安排，选派审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组实行组长负责制。 第十四条　审计组在编制审计方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。 第十五条 审前调查的目的和任务是了解被审计单位基本情况，收集与审计事项相关资料，做好项目审计准备，确定审计重点，制定审计实施方案。 第十六条 审前调查应当了解被审计单位下列基本情况： 经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况； 财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系； 职责范围及履职情况或者经营活动概况； 财务会计机构及其工作情况； 重大会计政策选用及变动情况； 主要业务及其流程； 相关内部控制的设计及运行情况； 重大经济活动决策、实施、管理情况； 债权、债务及对外投资情况； 管理体制及重大经济政策变化情况； 信息管理系统及会计电算化情况； 以往接受审计及审计意见落实情况； 其他需要了解的情况。 第十七条 审计组完成审前调查工作，应向审计机构提交审计方案，确定审计范围、内容和重点。审计方案应当包括以下基本内容： （一）具体审计目的； （二）具体审计方法和程序； （三）预定的执行人及执行日期； （四）其他有关内容。 审计组在实施审计过程中，发现审计方案不适应实际需要时，可以根据具体情况及时调整。 　　第十八条　审计机构应当在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，特殊审计业务可在实施审计时送达。审计通知书主送被审计单位，必要时可抄送有关领导或相关部门，涉及个人经济责任时，应抄送被审计人。审计通知书应包括以下基本内容： 　　（一）被审计单位及审计项目名称； 　　（二）审计的依据、范围、内容、方式和时间； 　　（三）审计组名单； 　　（四）对被审计单位应提供的具体资料和配合审计工作的具体要求； 　　（五）审计机构公章及签发日期。 审计机构认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。 第十九条　内部审计机构应当建立健全审计承诺制度。 审计机构向被审计单位送达审计通知书时，应当要求被审计单位主要负责人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在审计过程中，审计组也可就具体事项向被审计单位提出书面承诺要求。 被审计单位交回的承诺书应编入审计工作底稿。 　　第二十条　审计组实施审计时，应当先对被审计单位的内部控制制度进行测试，以确定审计重点和审计方法。必要时，可以根据测试结果及时调整审计方案。 　　第二十一条　审计人员实施审计时，可以利用国家审计机关和上级内部审计机构的审计成果以及经审核后的社会审计机构的审计成果。 第二十二条　审计人员通过审查被审计单位账户、会计凭证、会计账簿、会计报表、财务软件系统等，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、有价证券，现场查验大型设备、房屋建筑等固定资产，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得审计证据。 　　第二十三条　审计结论或者审计查出问题摘要及其依据；　　确需改动，应当另行编制审计工作底稿，并作出书面说明。　以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议　审计的时间内容、范围；被审计单位的基本情况，财政财务隶属关系，财政财务收支况等；审计评价意见；审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实以及定性、处理、处罚；对被审计单位提出改进财政财务收支管理的意见和建议。　有关的法律、法规、规章和政策。　15天内向审计机构提出审计报告；特殊情况下经审计机构负责人批准，提出审计报告的时间可适当延长。 第四十二条　审计报告应当经审计组集体讨论，由审计组长定稿、签名并对提出的审计报告的真实性负责。 第四十三条　10日内，提出书面意见；在规定