税法·刘颖习题班·第二十二讲.docVIP

第十三章 个人所得税法 三、循序渐进知识点组合 个人所得税考点组合计算： 【【居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年取得以下所得：（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币1500元并取得完税凭证；（4）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000元，李某与杰克事先约定按6：4比例分配稿酬；（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90000元的利息（银行按年利率1．71%结息）；（7）11月份，以每份218元的价格转让2006年申购的企业债券500份，发生相关税费870元；该债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24000元；（8）112月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人进行平均分配（其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按365天计算。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；（3）李某从A国取得特许权使用费应补缴的个人所得税；（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。（1）9800-1600=8200（元） 全年应纳税=（8200×20%-375）×12=1265×12=15180（元） （2）（30000-2000）×（1-20%）／76=29473.68（元） 代付的个人所得税=29473.68×30%-2000=6842.10（元） （3）李某从A国取得特许权使用费应补缴的个人所得税15000×（1-20%）×20%1500=900（元） （4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税10000×3×（1-20%）×20%=00（元） 鉴于是分三个月共三个学校取得的劳务收入，所以不并为一次，不实行加征。 （5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加5000×5%×3×（1+7%+3%）=750×（1+7%+3%）=825（元） （6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税5000-825/3）×（1-20%）×20%×3=756×3=2268（元） 财产租赁所得可按顺序扣除各项税费、法定扣除项目；财产租赁所得税率20% （7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税56000×6÷（4+6）××20%×（1-30%=33600×（1-20%）×20%×（1-30%）=3763.2（元） （8）储蓄存款利息孳生的时间不同，适用不同税率。储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收个人所得税。 存款利息税90000×1.71%÷365×16×20%+90000×1.71%÷365×（92-16）×5% =13.49+16.02=29.51（元） （9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税×500-200×500-（870+350）]×20%=7780×20%=1556（元） 个人转让A股股票所得暂免征税 （10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税×35%-6750=14250（元） 企业用于分配的生产经营所得，是经过各项纳税调整的所得。本题目考点在于要用分到每个人的所得查表找税率计税，不能用30万元计税再分配。 对于投资人的生计费，是计算合伙企业生产经营所得过程中的调整项目，在分配时不再重复调整。 【）×31=62000（元） 当月应纳税额=[（62000-4800）×30%-3375]×22/31=13785×2