美国会计管制的变迁特征及启示.pdfVIP

胁 1 Jmd mM1 ly8 2011 华第 1 期 中南财经政法大学学报 m m 胁 削 双月刊 。 。 JOURNAL OF ZHONGNAN UNIVERSITY OF ECONOMICS AND LAW aaz 总第 184 期 美国会计管制的变迁:特征及启示 五伟红五乐锦 〈山东财政学院会计学院，山东济南 250014) 摘要:荣罔的会计管制历程可分为四个阶段g 无管制阶段、松懈管制阶段、强化管制阶段和后安然时代的会 计管制阶段。荣国会计管制变迁呈现以下特点s 会计管制是国家政府驱动型的;财务丑闻或经济危机等重大经 济事件是会计管制演进的助推力z 会计管制的变班与经济社会的发展水平和发展环境密切相关，会计管制内容 渐趋于严格和规袍，这些特点集中体现了会计管制的历史关系与理辅关系。荣国的会计管制变迁路径给我们的 启示是z 应该熏视社会事件在会汁管制变迁中的诱导性作用，重视政府在会计管制变迁的主导作用，导人会计管 制的动态纠偏机制，以宪备的立法推进政府监管体制的改革。 关键询:会计管制F 会计管制变迁F 公司治理z 独立审计 中团分类号:F239.2 文献标识码:A 文章编号: 1003-5230(2011)01-0097-05 一、会计管制的忠义 会计管制是指在会计市场失灵的情况下，为保证会计秩序和合计体系的稳定，由政府、政府授权 的机构成依法设立的其他细织，根据公众的需要以及国家的财经法规和制度要求，对各类企事业单位 的生产经营活动以及会计师职业、会计师事务所业务的合法性、合理性和有效性进行监督的一项制度 安排川。会计管制虽然形式上通过制定各项规章进行干搅和约束，但其本质并不是简单下命令，其 内容和过程也不是简单地限制与规定，而是一种规则的形成与落实，因而会计管制产生于一个立法过 程，搭实于一个需要遵守与执行的监督过程。或者说，会计管制虽然具有制度上的戚慑力，但因为制 度不能独立地发挥作用，所以我们不能仅关注政策的出台而不关拉政策的执行效果，会计管制制度必 须与会计监督与检查(即监管)配合，才能达到出台合计管制政策的目的。回此，广义的会计管制不仅 包括通过立法制定会计管理制度，还制括对立法执行进行的监督与管理。现代经济社会关注管制制 度的出台，同样tIl，关注管制制度的落实，工者不能独立于对方而存在，必须相互配合才能发挥预期 作用。 收稿日期:2010-10-10 基金项目:教育部人文社会科学研究项目基于公司治理斗争向的国有企业信息披露与监管制度研究 (09YJA630084) 作者简介:.!.伟红0976…) ，女，山东来阳人，由东财政学院讲师，博士$ J正乐锦1962一) ，女，山东海阳人，山东财政学院教授，博士。 97 二、援国会计管制的四阶段变迁 从曾经的英属殖民地发展到当今的头号资本主义强国，荣国的经济发展令人瞩目